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会计不懂政策，漏掉加计1%的增值税抵扣，看看案例吧！

东奥中级会计职称 · 公众号 · 财务 · 2020-04-07 17:37

正文

做会计有别人想象不到的难，政策年年变，年年学，只要自己漏掉一个新的政策，那么就有麻烦啦，不是公司老板找事就是被税局请去喝茶。

下面的案例就有可能是你犯下的错误哟！

甲公司购进免税农产品，经过加工后生产成罐头卖给超市，适用增值税率13%。平时甲公司的会计均依法根据自产自销的农产品免税发票抵扣了9%。

购进免税农产品：

借：原材料 1000万元

应交税费-应交增值税-进项税额 90万元

贷：银行存款 1090万元

全部领用材料用于生产加工：

借：生产成本 1000万元

贷：原材料 1000万元

销售罐头：

借：银行存款2260万元

贷：主营业务收入2000万元

应交税费-应交增值税-销项税额 260万元

当期缴纳增值税=销项税-进项税=260-90=170万元

请问：

上述增值税的计算正确吗？

提醒

上述增值税的计算，由于会计人员政策掌握不到位，漏掉了1%增值税加计抵扣，导致多缴纳增值税了，正确的核算如下：

购进免税农产品：

借：原材料 1000万元

应交税费-应交增值税-进项税额 90万元

贷：银行存款 1090万元

全部领用材料用于生产加工：

借：生产成本 990万元

应交税费-应交增值税-进项税额 10万元

贷：原材料 1000万元

销售罐头：

借：银行存款2260万元

贷：主营业务收入2000万元

应交税费-应交增值税-销项税额 260万元

当期缴纳增值税=销项税-进项税=260-100=160万元

参考一

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》规定：

纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

参考二

深化增值税改革问答--农产品加计抵扣即问即答一：

纳税人2019年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除，2019年4月领用时用于生产或委托加工13%税率的货物，能否加计抵扣？如果能，可加计扣除比例是2%还是1%？

答： 2019年4月1日以后，纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，统一按照1%加计抵扣，不再区分所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后。

即问即答二：

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