“当投资人兴致勃勃登陆美国，精心挑选会计师，整理好所有的资料开始第一年的报税时，会计师却计算出一笔不小的税款。
此时，很多投资人都一脸茫然，非常惊讶：为什么我们投资了50万美金，不仅没有从项目方收到分红，现在却需要就这个项目的收益缴纳美国税？收益都归项目方了，我们还要缴税吗？这个不合常理啊！！！
大部分EB-5投资人，对于K-1表格，很多时候都是这种反应。
K-1表格是究竟什么？为何EB-5投资人会收到这样一张报税表？如何申报？有哪些注意事项？
小帮今天找来一篇美国注册会计师徐瑾Jessica（毕业于俄亥俄州立大学会计专业，美国注册会计师。熟悉美国税法，为投资移民提供税务咨询、税务规划以及报税工作）的文章，与大家分享美国税法种种，并特别解读来自项目方的K-1表格。
美国的税务体系跟中国大体相当，有个人所得税、公司税，地方政府还有地方税，类似房产税、销售税等。
对于投资移民来说，进入美国，第一要面对的就是个人所得税。
个人所得税，其实与中国一样。在中国，公司会在我们的工资上缴纳5险一金。工资有个起征点，如果工资比较高，过了起征点，公司会帮我们代扣代缴所得税。
在美国，税务的杠杆作用比较明显，起征点搞得比较复杂，比如，一家四口，起征点大概在2万8千美金左右。因为杠杆作用，在申报的方式上跟中国有所不同。在中国，公司在工资上扣了税就完事了。
在美国，因为考虑的因素比较多，最后美国人家家户户要自己申报个人所得税。
美国个人所得税的税率是一个累进制的税率，国税的税率有10%、15%、25%等，最高税率达39.6%。
以上说的是国税(在美国叫联邦税)，除了国税，还有地税（在美国，也叫州税）。除了个人所得税以外，跟投资移民有关的还有房产税、销售税等。
美国的房产税大部分地区在1.0%-1.2%左右。德州的房产税最高，最高的有3%-6%，但德州没有个人所得税。也就是说，德州只有国税，没有地税。销售税一般在5%-7%，也有比较高的州，像西雅图所在的华盛顿州、加州，销售税都比较高，大概在9%-10%左右。
个人所得税的申报内容包括工资收入、银行理财收入、房产出租收入、股票买卖收入等等。这些不是今天想要跟大家分享的主题。今天要跟大家分享的关键内容是：个人所得税的税表中可能还包括了公司收入。
很多登陆的移民都已经申报过税务了，那么，拿到项目方的K-1表去报税，报什么税？个人所得税。
K-1表是什么表？是投资50万美金，成为一个项目的有限合伙人，自己不用打理，由项目方打理，如果项目运营成功，创造10个就业机会，投资移民全家就获得绿卡。而成为一个有限合伙人，等同于开了个公司。
在美国，为了避免双重交税，除了大型的股份公司（C-CORP）以外，其他的公司形式，不管盈利多少，公司层面都不用交税的。公司需要递交一张K表，只需要申报，不需要缴税。
那么公司有税不用缴了吗? 当然不是。在美国，公司的税是通过个人所得税缴的，公司不作为独立的自然人来交税。这就是为什么EB-5投资者有K-1表。K-1表和公司K表是一对表，K表上的信息应该和所有K-1表的信息加起来的总和吻合。
有了这张K-1表，EB-5投资者就要申报美国个人所得税了。
作为美国税务居民，有税表1040表。这是因为登陆了美国，拿了临时绿卡，你就成了美国税务居民，需要每年申报个人所得税。这时就需要把K-1表一起申报在你的个人所得税税表中。
还有一种情况，还没有绿卡，没登陆美国，人在中国，只是投了一个EB-5项目，属于美国税务居民吗？不属于，你还是美国的非税务居民。那么项目方发了一张K-1表，要不要在美国申报税务呢？
这个就要看情况了，如果你投资美国，在美国本土上产生收益，就需要申报美国个人所得税；如果不申报，也没有关系，因为你收入上的税可能已经被预交了，只是你不知道而已，或者这个项目没收益，项目方可能把收入做成了免税收入。
很多投资者可能会在移民签证下来之前选择到美国买房，房产经纪会提醒要申请一个税号，因为如果房产出租，就需要报税。
美国的绿卡持有人、美国公民，在美国只能申请社会安全号，不能申请税号。美国的社会安全号在美国就象国内的身份证似的，是身份的象征。上面记着你的出生年月、地址，用处等同于国内的身份证。不过，也不是只有绿卡持有人和公民才有社会安全号。
社会安全号和税号的区别，是以你有没有资格在美国工作来区分的。
社会安全号跟社保挂钩，是由美国社保局发的。所以，在美国拿H1签证、F1签证的学生也有社会安全号。
社会安全号有好几种不同的类型，EB-5投资人的社会安全号上有个日期。因为投资EB-5项目，美国给投资者的是两年的临时绿卡，临时绿卡到期，社会安全号跟着一起到期。
税号就是没有资格在美国工作但是需要报税，社保局就给了一个申请税号的机会。所以，税号用于需要在美国报税，又没有美国身份的情况。
有EB-5投资者问：“办了投资移民，还在I-526阶段，去美国投资房产并出租，那么以后登陆美国还可以申请社会安全号吗？”
当然可以，申请了社会安全号，社会安全号就替代了税号，以前申请的税号就自动作废。在美国，对美国税务居民来说，社会安全号就是税号。
一般情况下，如果是美国税务居民，银行是不会预扣个人所得税的，项目方也不会帮你预扣个人所得税，因为税务居民每年都要申报个人所得税。
如果是非税务居民，美国政府怕你不缴税跑了，所以你在美国的投资项目、出租房等收入，都有可能被项目方、房产中介代扣代缴税到美国国税局。
其实美国的税法是这么规定的：
非税务居民在美国本土上产生的收益，需要在应税收入上代扣代缴个人所得税。
不同的收入有不同的规定，非税务居民在美国做股票、开银行账户、交易股票挣了钱、银行的存款产生了利息，这些都没有税。只有理财的分红有10%的税。
目前最常见的国内投资人在美国需要被预扣的税主要有两种：
一是投资美国房产的收入，要预扣30%左右的税；
二是投资EB-5项目的收入，要预扣30%左右的税。
这是一张某个EB-5项目2016年发给客户的K-1表，表的左边是一些基本信息，有项目方的税号、项目方的名字、地址、投资人的税号、名字和地址。要关注的是右边第一项，说的是这个项目2016年有没有挣钱。第1项，$13,567,是项目分摊到每个投资人名下的收益。第5项是利息收入，这个项目分摊到每个投资者名下是$12。第18项，$112是不能抵扣的费用。第19 项$5,377是项目实际分给每个投资人分红。
（图片来源：移投路，作者：美国注册会计是徐瑾）
再看下一页，左下方，投资人投资50万美金，2016年1月1日，50万投资款市值$499,965，$13,467是2016年项目分摊到每个投资人名下的收益, $5,377是项目方分派给投资人的分红, 年初的市值+2016年的收益-实际的分红=2016年12月31日的市值，这张K-1表上投资人年底账户上市值为$508,05。
（图片来源：同上）
K-1表显示项目方分派了$5,377, 那么投资人实际上有没有收到项目方的分派呢？没有。为什么呢？来看这张8805表，$5377去了第10栏，项目方把要分派给投资人的分红直接就帮投资人代扣代缴了预缴税，给了美国国税局了。
（图片来源：同上）
那是，项目方是按多少税率代扣代缴的呢？来算一下，$5377/$13,579=39.6%。按最高的比例给投资者代扣代缴的个人所得税。
实际的税真的有这么高吗？以下面的K-1表为例，帮投资人模拟了一张税表，一起看一下。因为投资人没登陆美国，先按非税务居民来帮投资人报税，填1040NR表，只需以非税务居民的身份在美国申报本土上产生的收入来申报个人所得税。
（图片来源：同上）
下表中，投资收入=$13567+$12 = $13579 。
（图片来源：同上）
所以，实际的税算出来才$1,573, 项目方帮缴了$5,377。
（图片来源：同上）
多交的$3804怎么办？可以通过申报个人所得税向美国国局要退税的。而且这不会影响到永久绿卡的申请。申请永久绿卡的条件是项目有没有创造10个就业机会，创造了就能拿，与退税没有关系。
（图片来源：同上）
还有些项目方不填8805表，填1042S表, 投资者可以关注一下1042-S表上第6项、第7项有没有数字，这几个地方都是项目方帮我们填的预交税，如果项目方帮我们多交了，可以申报个人所得税，把多交的税问国税局要回来。当然，每个项目都不一样，不是每张K-1表都能退税，也有要补税的。
（图片来源：同上）
像有些K-1表，项目方分摊的收入非常高，如果投资人已经登陆美国，本身应税收入不高，表中第13项，项目方填了很多可抵扣费用(看这张,这张PPT上面有)，投资人也不会缴纳很多税。如果投资人其他收入很高，项目方分摊的收入会让投资人缴纳挺多的税。所以K-1表有很多不同的情况。
（图片来源：同上）
1.税季报税的时候需要K-1表格吗？
答：报税时是需要K-1表的。
2.如果K-1表上有收入，而且有项目方代缴了税款，是不是一定得报税？否则就不能退税呢？
答：对的，K-1表上有收入，项目方代扣了税款是一定要申报的，如果不申报是不会退税的。
3．收到K-1表，没有报税，有什么后果吗？
答：如果K-1表上有收入，实际上产生税的，一般情况下，项目方都会帮您代扣代缴了，如果没有代扣代缴，那需要自己申报。如果没有报的话，它是会有罚税或者罚税加利息。
4.K-1表上的税只退给外国人？我已经身份转换了，K-1表被国税局调整成0了，一分钱不给退，说不是外国人不能退税。请问，什么情况下这个税退不了?
答：K-1表上的税没有规定只能退给外国人的，可以退给绿卡持有人的。K-1表不会因为身份的问题，也就是说，身份转换了退税被国税局调整为0，这个事情是不可能发生的。
5. 我是2016年底登陆，项目给代扣代缴税时我还没收到社会安全号，报税后IRS回复我的一项代扣代缴税与他们的数据不符，项目方说应该是因为缴税时我还没有社会安全号，会计师让我把K-1表寄到IRS, 是这样吗？
答: 实际上是这样的，很多时候，I-526下来时可能已经产生收益了，项目方帮代扣代缴了税，但项目方并没有帮我们申请税号、申请社会安全号，在这种情况下，把K-1表寄回去是没有用，还是让会计师帮您做一张税表，同时申请一个税号，同时需要项目方提供证据给国税局，证明他们帮您代扣代缴税了，这是才可以申请退税。
6．收到项目方的K-1表和8805表，应该报哪个州的税呢？
答：如果还没有绿卡，没有登陆美国，那么项目在哪里，就报哪个州的州税。
7. 如果申请项目收益的退税，是不是只能主申请人申请？如果夫妻是分别报税或者联合报税，是谁申请退税？
答：如果报税时夫妻分开报，这张表就只能放在主申请人的税表中，如果是夫妻合报的，就可以放在一起。
文章来源：移投路（微信公众号：Yitoulu），作者：徐瑾，美国注册会计师。文章为原创内容，未经许可，不得转载。
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