帮你整好啦！一表看懂：小规模纳税人增值税税收优惠变化点

相关文件

1.财税〔2019〕13号

2.国家税务总局公告2019年第4号

3.关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》的解读

1.国家税务总局公告2016年第26号

2.国家税务总局公告2016年第53号

3.财税〔2017〕76号

4.国家税务总局公告2017年第52号

5.国家税务总局公告2018年第18号

销售额的执行口径

免税标准

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计 月销售额 未超过 10万元 （以1个季度为1个纳税期的， 季度销售额 未超过 30万元 ，下同）的，免征增值税。

月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）

销售额计算

以 所有增值税应税销售行为 （包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

小规模纳税人 销售货物或者加工、修理修配劳务 ；小规模纳税人 销售服务、无形资产 月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可 分别享受 小微企业暂免征收增值税优惠政策。

销售不动产的销售额

纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和 不动产 ）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元（按季30万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

不包括销售不动产

差额征税

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以 差额后 的销售额确定是否可以享受免征增值税

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以 差额前 的销售额确定是否可以免征增值税政策。

纳税期

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择 以1个月或1个季度 为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行 按季申报 。

纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。