伪造与某CPA劳动合同，拼贴其CPA章及个人签名，冒用其名义出具99份审计报告

会计雅苑 · 公众号 · 财务 · 2025-02-09 14:11

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检查发现，大部分事务所能够依法依规谨慎执业，但部分事务所仍存在未实施重要审计程序、未获取充分必要审计证据及编制审计工作底稿流于形式等问题，个别事务所存在冒用、借用注册会计师名义出具鉴证报告的情形。本次受到行业惩戒的6家事务所及18名注册会计师存在的违规情形及惩戒处理如下。

（一）对北京中名国成会计师事务所（特殊普通合伙）上海自贸试验区分所及注册会计师潘湘成、贾海亮、陈平予以公开谴责

检查发现，事务所在注册会计师王某不知情的情况下，伪造了王某的劳动合同，并使用软件在电子版审计报告上拼贴王某的注册会计师章及个人签名图片，冒用王某名义出具了99份审计报告。检查同时发现8份鉴证报告存在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的证据等情况，其中，在出具某公司债转股验资报告业务中，除获取被审验单位资料外，未编制任何工作底稿，验资报告的鉴证意见与获取的证据存在明显矛盾，对所获取资料中显示验资金额、验资时点存在的明显异常和舞弊迹象，未保持应有的职业怀疑；在出具某预测性财务信息审核业务报告中，测算收入所引用的数据与取证资料存在不一致，未说明数据差异原因及审定数据来源，导致所测算的收入增加约5,000万元；在出具某公司2023年度合并报表及母公司单体报表审计报告中仅对母公司单体执行了审计程序；在出具某单位2023年度财务报表审计报告中，各重要科目除了编制审定表、明细表、账龄检查表等，基本未执行其他必要的审计程序。此外，事务所部分鉴证业务报告的工作底稿由非事务所人员编制，且未与有关人员签订保密和独立性文件；部分工作底稿中出现其他事务所的函证回函。

（二）对上海一众会计师事务所及注册会计师杨红卫、周忠林予以公开谴责

检查发现4份审计报告存在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的证据等情况，其中，在出具某公司2023年度财务报表审计报告中，通过出具审计调整调增了长期股权投资和投资收益16亿元，但未见出具审计调整的依据、调整金额出处及计算过程等；在出具某公司2023年度合并报表及母公司单体报表审计报告中，工作底稿中仅见试算平衡表，基本未见其他合并相关工作底稿，投资收益审定数超出被审计单位未审数约26亿元、应交税费审定数超出被审计单位未审数约6亿元，对于审定数与未审数之间存在的重大差异，未见审计调整或相关说明，且在有关科目的审计中，基本未见执行审计程序；在出具某公司2021-2023年度研发费用审计报告及2023年度收入审计报告等2份高新技术专项审计报告中，编制了审计计划和小结，但总体审计计划中未填写审计目的、范围、重要性水平、审计策略、重要审计领域等内容；获取了部分被审计单位资料及以前年度审计报告等资料，基本未执行其他必要的审计程序。

（三）对上海正达会计师事务所有限公司及注册会计师巢华平、李春喜予以公开谴责

检查发现4份审计报告存在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的证据等情况，其中，在执行3家养老机构2023年度财务报表审计业务过程中，委派了注册会计师庄某及其团队完成有关业务。经审计，庄某团队决定发表无法表示意见并在审计报告初稿中披露发现的若干问题。3家养老机构以无法表示意见审计报告无法通过年检为由，支付了审计费用但拒绝接受庄某的审计结论和报告初稿，并重新委托正达所审计且再次支付审计费用。后正达所委派注册会计师李春喜重新执行有关业务，在明知前期庄某审计结论的前提下，未针对性地执行进一步审计程序或取证，为上述3家养老机构出具了标准无保留意见审计报告，且审计报告中未披露已发现的问题；在执行某公司2023年度财务报表审计业务过程中，实施了应付账款函证程序并获得7份回函，其中5份回函信息不符，未见实施进一步审计程序，函证内容表述为“按照中国注册会计师独立审计准则的要求……”，但《中国注册会计师独立审计准则》（以下简称《独立审计准则》）已于2007年1月1日废止，函证中引用了已废止失效的审计工作依据。

（四）对上海民信会计师事务所有限公司及注册会计师徐世琴、彭蓉、施滔、杨允立、陈之灵予以通报批评

检查发现7份审计报告存在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的证据等情况，在执行收入、成本、存货、长短期借款等科目的审计中，除了抽查数份记账凭证外，基本未执行其他必要的审计程序；在执行应收账款、其他应收款、其他应付款等往来科目的审计中，实施了函证程序但未见函证控制轨迹，函证内容表述为“按照中国注册会计师独立审计准则的要求……”，但《独立审计准则》已于2007年1月1日废止，函证中引用了已废止失效的审计工作依据；获取了被审计单位的租赁合同，但未对租赁合同是否因属于短期租赁或低价值资产租赁而可以豁免适用《企业会计准则第21号—租赁》进行检查并得出结论，也未对被审计单位因未根据《企业会计准则第21号—租赁》对相关业务进行会计核算而导致的错报进行计算并判断该错报对于最终形成审计意见的影响。

伪造与某CPA劳动合同，拼贴其CPA章及个人签名，冒用其名义出具99份审计报告

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