关于做好广东辖区2024年年报审计工作的通知

会计雅苑 · 公众号 · 财务 · 2025-02-12 21:58

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会计雅苑-会计审计资讯平台。本文来自广东证监局，转自深圳久安会计师事务所微信公众号，由会计雅苑收集整理，如需转载请注明来源。

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为深入贯彻党的二十届三中全会、中央经济工作会议、中央金融工作会议精神和新“国九条”工作部署，更好地发挥会计师事务所对上市公司、挂牌公司（以下统称公众公司）和公司债券发行人会计信息的把关作用，推动提升资本市场会计信息披露质量，现就广东辖区 2024 年年报审计工作要求如下：

一、深刻认识年报审计工作的重要意义

会计师事务所作为资本市场“看门人”，既为资本市场提供专业服务，也担负着保护投资者权益的职责和使命。党中央、国务院高度重视会计审计工作，近年来就加强会计审计监管工作、严厉打击财务造假、提高资本市场信息披露质量多次作出工作部署。年报是公众公司最重要的信息披露文件，年报信息尤其是会计信息是投资者决策的重要依据，会计信息的质量直接关乎到投资者的合法权益。会计师事务所要深刻认识年报审计工作的重要意义，坚决贯彻落实党和国家对注册会计师行业的要求，认真学习领会财政部、国务院国资委、金融监管总局、中国证监会联合印发的《关于严格执行企业会计准则切实做好 2024 年年报工作的通知》（财会〔 2024 〕 26 号）等文件精神，筑牢规则意识，坚持诚信执业，认真开展 2024 年公众公司年报审计工作，充分发挥审计鉴证作用，持续提升审计质量。

二、充分履职尽责，持续提升年报审计质量

（一）加强审计独立性管理。各会计师事务所应按照职业道德守则相关要求，制定并完善审计业务独立性政策和程序并严格对照执行。应高度关注影响审计独立性的事项，包括同时提供鉴证业务及有独立性冲突的非鉴证业务、业务约定书存在或有收费条款、与被审计单位存在利害关系等；建立独立性相关内部控制安排，包括健全独立性评议程序、杜绝或有收费条款、加强职业道德培训等，严格防范独立性风险；要建立并完善与公众利益实体审计业务有关的关键审计合伙人轮换机制，指定专门岗位或人员跟踪、监控本所连续为同一公众利益实体执行审计业务的年限，做到实质性轮换，防止流于形式；为某一公众利益实体审计客户连续执行审计业务的时间达到十年或以上的，事务所应当评价对独立性产生的不利影响，并在事务所层面采取防范措施；对本年携带业务加入事务所的人员管理，根据相关规定、结合实际情况，加大签字人员轮换力度。在执行审计业务过程中，要严格按照中国注册会计师职业道德守则要求，确保从实质上和形式上保持独立，不得因任何利害关系影响其客观公正。

（二）持续完善和强化质量管理体系。各会计师事务所应自上而下提高质量管理的自觉性，对标质量管理准则及应用指南，配备适当的资源执行有效的风险评估流程，结合内外部监督检查发现的问题以及新的法规准则要求，对质量管理体系的设计、实施和运行进行动态调整，设定质量目标，识别和评估质量风险，更新应对措施，不断完善和优化质量管理体系。要强化一体化管理水平，实施统一的业务管理制度，在项目承接与保持、业务执行、独立性与职业道德管理、报告签发、印章管理等方面制定统一的政策和程序，特别要加强对分所执业项目的质量管控，确保相关制度有效执行。要加大反舞弊资源投入，提高应对财务造假的专业胜任能力，保持职业怀疑态度，对存在舞弊迹象的审计项目及时启动反舞弊程序，并将发现的舞弊情况及时向我局报告。

（三）合理划分审计项目凤险类别。各会计师事务所总所要梳理 2024 年度公众公司年报审计整体情况，综合考虑业务造假、会计操纵、资金占用、退市风险、海外业务、审计独立性、特定业务（贸易业务、供应链金融、商业保理、票据交易、工程施工、数据资源、集团审计）、特定风险迹象（业绩变脸、重大会计差错、期末重大非常规交易）等情形对审计项目风险的影响，合理划定项目风险类别。对于监管部门提示的风险事项要纳入审计重点，首席合伙人、质量控制主管合伙人要及时了解前述项目的审计进展，并对审计意见出具进行复核把关。

（四）严格执行审计程序。切实贯彻落实风险导向审计理论和方法，对风险因素保持职业怀疑，有效识别、评估及应对重大错报风险。严格按照审计准则、监管规则等要求执行审计程序，恰当运用职业判断，确保获取充分适当的审计证据。恰当选取、应对、披露关键审计事项。对于财务造假高发领域、需要作出重大职业判断的事项、监管部门提示的风险事项等要加大审计资源投入，保持特别关注和谨慎。恪守专业标准，结合审计业务的具体情况发表恰当的审计意见。不得以带解释说明的无保留意见或审计报告中的关键审计事项段代替非无保留意见、以保留意见代替否定意见或无法表示意见、以无法表示意见代替否定意见。

（五）着重强化质量控制质效。会计师事务所应当配备足够的质控人员，充分履行复核程序、保证复核效果，防止复核工作流于形式。加强质量复核和技术咨询，委派具有行业经验的合伙人或其他类似职位的人员担任项目质量复核人，在项目适当时点实施复核程序；针对高风险审计项目，质控部门应安排专人全程跟进，指导项目组合理设计审计程序；对重大事项和疑难问题及时进行技术咨询，并结合咨询意见对疑难、重大、有分歧的事项进行充分讨论；解决全部重大异常事项前，不得批准出具审计报告。首席合伙人、质量控制主管合伙人、独立复核合伙人要及时了解高风险审计项目审计进展，全面复核关键审计程序执行情况，并对审计意见出具进行复核把关。遇到重大风险情况，要及时主动向我局汇报沟通，配合做好相关风险处置工作。

关于做好广东辖区2024年年报审计工作的通知

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