专栏名称: 中国人力资源

China HR Network 是专业人力资源线上资讯和线下活动平台，拥有国内外企业顶尖的HR Leader和最具分享精神的会员与线下互动、高峰论坛、专业培训等资源。

恭喜！税局退钱了！3月31日前完成

中国人力资源 · 公众号 · 职场 · 2025-03-20 16:00

正文

Hi～新朋友，记得点蓝字关注我们哟

一年一度的个税代扣代缴手续费可以退付了，截止时间是 2025 年 3 月 31 日，宜早不宜晚，还没开始申请的公司要抓紧啦！

个税，退费

3 月 31 日之前完成

手续费到账后

企业如何核算和使用？

财行〔 2019 〕 11 号规定了个税代扣代缴手续费的返还比例和核算、使用要求。

一、企业能取得多少手续费？

也就是说，如果企业代扣代缴个税 100 万元，就可以收到 2 万元的手续费返还。虽然法规对取得单位的财务制度、办税员有一定要求，但实务中多数代扣代缴个税的单位都是满足条件的！

二、手续费怎么用？

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》和《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理通知》 ( 财行 [2005]365 号 ) ，有 3 点说明：

（ 1 ）扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

（ 2 ）单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于 “ 三代 ” 管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

（ 3 ）注意：不同的支出，将会有不同的涉税处理方式，下文细讲。

三、会计上怎么核算？

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司《关于 2018 年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表 “ 其他收益 ” 项目。

会计分录：

（ 1 ）收到返还手续费

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费 - 应交增值税（销项税额）

（ 2 ）支出时根据不同用途做分录

如奖励给财务部办税员的

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

用于日常支出的，计入相关费用即可。

返还手续费要不要交税？

企业收到个税返还手续费主要涉及增值税和企业所得税，如果将手续费奖励给办税员的，还涉及到个税。

一、增值税

关于增值税的缴纳各地存在争议。

依据国家税务总局 12366 纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按 “ 经纪代理服务 ” 项目缴纳增值税，一般纳税人税率为 6% ，小规模纳税人征收率为 3% 。

持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。

还有一些省份如湖南省，认为企业代扣代缴个税是法定义务，非经营活动，收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款，免征增值税。

请到「今天看啥」查看全文

推荐文章

中国人力资源 · 恭喜！税局退钱了！3月31日前完成

20 小时前

江苏新闻广播 · 员工被指涉嫌性骚扰，北京环球影城回应：已启动调查并暂停其工作

昨天

江苏新闻广播 · 员工被指涉嫌性骚扰，北京环球影城回应：已启动调查并暂停其工作

昨天

人力葵花 · 人效评估表(实施版).xls

2 天前

HR新逻辑 · 最新升级！AI+HR实战：用DeepSeek提升HR工作效能！

2 天前

HRTechChina · 【邀您加入】推动人力资源工作中实践负责任AI的倡议，获得RAIHR倡议证书

3 天前

158Lab · 陈文茜：她是游走于两个极端之间的舞台怪物

8 年前

健康圈 · 十病九寒！女人最怕的就是它...体寒的女人身体好不了

7 年前

BestDesign · 如何和房子合影才好玩？试试这些“互动”方式｜这个设计了不起

7 年前

温sir讲地缘 · 四维地图 | 也许这就是我想要的地图

7 年前

装修情报 · 他家的每个场景，都是街拍背景图

7 年前