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定了！社保降费！

中国会计报 · 公众号 · · 2024-05-27 08:30

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社保降费率

延长至2025年12月31日

政策重点： 延续实施阶段性降费率政策。阶段性降低失业保险费率1%的政策再延期一年，延长至2025年12月31日。

虽然失业保险费率1%这个优惠政策是阶段性优惠，但从疫情开始，国家为了降低企业社保负担，此优惠政策也是一而再地处于延续状态。

延续稳岗返还政策

延长至2024年12月31日

延续实施失业保险稳岗返还政策， 优惠时间延长至2024年12月31日。

一

申请稳岗补贴条件

参保企业足额缴纳失业保险费12个月以上，上年度未裁员或裁员率不高于上年度全国城镇调查失业率控制目标，30人（含）以下的参保企业裁员率不高于参保职工总数20%的，可以申请失业保险稳岗返还。

一般情况下，企业只要缴纳社保在一年以上，裁员率不高的，都可以申请稳岗返还补贴。

注意，这里的是指企业裁员，不包括员工自动离职的情况。

二

稳岗返还比例多少?

大型企业按不超过企业及其职工上年度实际缴纳失业保险费的30%返还，中小微企业按不超过60%返还。

此处大型企业、中小微企业按照工信部企业〔 2011 〕 300号规定执行，具体划分标准如下：

三

延续实施技能提升补贴政策

延续实施技能提升补贴政策，执行期限延长至2024年12月31日。

可以申请的人员

✔参加失业保险1年以上的企业在职职工

✔领取失业保险金人员

以上人员取得技能人员职业资格证书或职业技能等级证书的，可以在领取证书当年领取补贴。

企业收到“稳岗补贴”需要交税吗？

一

增值税

依据国家税务总局2019年第45号《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》第七条规定：

纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入， 不属于增值税应税收入，不征收增值税。

纳税人收到稳岗补贴，一般主要用于员工的生活补助、转岗培训、技能提升等相关支出，并不属于与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的情形，因此不需要缴纳增值税。

二

企业所得税

根据企业所得税法规定，以下收入属于不征税收入：

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（3）国务院规定的其他不征税收入。

而对于这些不征税收入来说，还必须符合以下条件，才能够作为“不征税收入”处理：

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

实务工作中，一般会选择直接纳税申报。一是因为上述条件较为苛刻，核算麻烦；二是选择不征税处理后，其相应支出也不能扣除，也就是说选择“征税”还是“不征税”处理，对企业影响不大，即意义不大。

三

个人所得税

根据个人所得税法第四条以及个人所得税法实施条例第六条等规定，免征个人所得税的情形主要包括：按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴，以及根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费等。

而企业收到稳岗补贴并支付给员工，不属于免征个人所得税的津贴、补贴。因此，应在取得稳岗补贴金额时按“工资薪金”项目缴纳个人所得税。

企业收到“稳岗补贴”怎么做账？

适用《小企业会计准则》的企业，一般采用的是“总额法”。而适用企业会计准则的企业，提倡采用“净额法”。

一

“总额法”下的账务处理

1.稳岗返还

（1）申请返还并批准通过

借：其他应收款

贷：其他收益——政府补助

（2）收到款项

借：银行存款

贷：其他应收款

2.稳岗补贴

稳岗补贴，一般是对未来月份，企业保证不裁员或少裁员的补助。补助未来月份的用工，根据政策补助未来的月份，分月确认收入。

（1）收到稳岗补贴

借：银行存款

贷：递延收益

（2）未来月份确认收入

借：递延收益

贷：其他收益——政府补助

二

“净额法”下的账务处理

“净额法”下，需要对稳岗返还与补贴的成本进行追溯，补助资金用于冲减对应的成本。

1.稳岗返还

根据各部门职工计提的失业保险数额，按比例返还当时计提的科目。

（1）确认返还时

借：其他应收款——政府补助款

贷：管理费用——工资；销售费用——工资；主营业务成本

PS：一线生产工人的工资一般已经结转至主营业务成本，所以返还后冲减“主营业务成本”。

（2）收到返还款

借：银行存款

贷：其他应收款——政府补助款

2.稳岗补贴

发放稳岗补贴时，会明确对那几个月份的用工进行补贴。所以，收到补贴时，先入“递延收益”，后根据实际补贴月份冲减支出。

（1）收到稳岗补贴

借：银行存款

贷：递延收益

（2）每个补贴月份月末

借：管理费用——工资

生产成本——直接工资

销售费用——工资

递延收益

贷：应付职工薪酬

来源：梅松讲说、财务第一教室、国家税务总局、税政第一线、税务学苑、正保会计网校初级会计职称等

编辑：吴进

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