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（一）关于个人养老金的定位和作用 。个人养老金是我国多层次、多支柱养老保险体系的重要组成部分。国家高度重视第三支柱养老保险制度建设，通过税收优惠等政策给予支持，鼓励人民群众广泛参与，并通过市场化运营的方式实现积累资金的保值增值。参加个人养老金，有利于参加人在养老保险一、二支柱的 基础上，再增加一份养老积累，进一步提高老年收入水平和生活质量。

（二）关于个人养老金的覆盖范围 。在中国境内参加城镇职工或者城乡居民基本养老保险的劳动者，均可参加个人养老金。一方面，只有参加了基本养老保险，实现了保“基本”这一前提，参加个人养老金才能体现“补充”养老保险的功能。另一方面，有意愿的劳动者参加，可以实现个人养老金长期缴费，持续增加个人账户资金积累。

（三）关于个人养老金的管理模式 。个人养老金实行个人账户制度。实行个人账户制比较符合我国现有国情，一是个人养老金涉及参加人长达几十年的缴费、选择不同的金融产品、缴纳个人所得税和领取，因此需要在开立个人养老金账户时，核验参加资格和唯一性，清楚记录所有相关信息，做好服务和保障。二是体现个人的养老责任。个人养老金由个人缴费，实行完全积累，待遇水平取决于领取时个人养老金资金账户的积累额。三是保证实现补充养老功能。个人养老金资金账户封闭运行，参加人工作时缴费，达到领取基本养老金年龄等条件时才能领取，确保实现补充养老功能。

（四）关于个人养老金资金账户的开立和变更 。参加人应当开立一个本人唯一的个人养老金资金账户，用于个人养老金缴费、归集收益、支付，以及缴纳个人所得税。参加人变更开户银行时，应向原商业银行提出申请，经信息平台确认后，在新商业银行开立新的个人养老金资金账户。资金账户变更后，信息平台向原商业银行提供新的个人养老金资金账户及开户行信息，向新商业银行提供参加人当年剩余缴费额度信息。参与金融机构按照参加人的要求和相关业务规则，为参加人办理原账户内资金划转及所持有个人养老金产品转移等手续。

自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。 在缴费环节 ，参加人向个人养老金资金账户的缴费， 按照12000元／年的限额标准 ，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税； 在领取环节 ，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3％的税率计算缴纳个人所得税， 其缴纳的税款计入 “工资、薪金所得” 项目。

个人养老金资金账户内资金用于购买 符合规定的国债、银行理财、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等五类金融产品 ，并在上述产品基础上将特定养老储蓄、指数基金纳入个人养老金产品名录，由参加人自主选择。

参加人达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居等条件后，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金，并归集至本人社会保障卡。参加人患重大疾病、领取失业保险金达到一定条件，或者正在领取最低生活保障金的可以申请提前领取个人养老金。参加人死亡后，其个人养老金资金账户中的资产可以继承。

一是 领取条件与领取基本养老金挂钩，可以切实保障实现补充养老功能。

二是 领取方式多样化，方便个人选择。

三是 将个人养老金待遇归集至本人社会保障卡银行账户，有利于参加人三个支柱养老权益的整合和服务，并为调整完善养老保险政策提供支撑。

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