这七种发票不可直接入账，需谨慎！

列支“会议费”除发票外还需要的凭证：

①、《会议通知》，证明这个会议的存在
②、单位领导签字批准参加会议的批示，表示是单位同意参会的
③、参会人员名单及签名
④、会议照片，尽量保留照片。虽然不是必要内容。但有会议照片是应对稽查最好的证据。
⑤、会议记录。证明会议的内容真实，且属于公司比较支出，而不是职工福利。

被稽查案例

该企业税前列支的会议费不符合税收规定 ，被定性为偷税13204.53元，被处罚款和滞纳金。

如果你细心在各地市的税务稽查通告里翻找，总能找到各地因为会议费列支，而被定性虚假业务的通告。

差旅费能够报销的发票有：车票、餐饮、住宿、交通费、无需扣个税的出差补助等；这些发票和支出都属于敏感的发票或者支出。餐饮发票，是最容易取得，也是经常用于业务招待费的发票，车票是一些中小企业经常凑成本票的选择，出差补助可以逃避个税。看到来这么多敏感的信息，作为会计，一定要知道这是税务稽查的一个重点，差旅费报销中， 除必要发票还需要以下凭证：

①出差申请单。必须员工提出书面申请，由公司制度规定的相应人签字。
②出差报销单。员工提出报销，经经理及相关人员签字后作为记账凭证。

会计最不愿意列支的一个会计科目，既有税前扣除的双限额。又是税务部门重点稽查对象，一不小心就会被认定赠予，需要代缴个人所得税。 业务招待费除必要发票外，还需以下凭证：

①、招待申请审批单。要证明业务招待的合理性，规格要符合公司与税务部门的要求。
②、带有金额的消费明细清单。
③、员工待支付的业务招待费需要员工付款证明。
④、用于赠送的礼品出库单。

租金发票，入账前要判断。第一判断租金发票是否有对应的合同，有对应合同，按合同金额缴纳印花税，合并转款凭证，形成发票、合同、现金三流合一，入账处理。如果没有合同，则视作永续合同。双方按付款期每次续约，如一方不续约提前一个月通知对方。印花税按每次实际支付的金额计提印花税。

特别注意： 房屋租赁发票的备注栏应填写不动产及该房屋的详细地址.未在"备注栏注明不动产的详细地址"的发票,都属于不符合规定的发票.

油票是个人获取发票的最佳手段，由于很多员工都会驾驶车辆。个人拿到油票没有什么用，直接就送给公司或者卖给公司。但实际上并不是所有油票拿过来就能抵税与税前扣除。 加油发票想要报销，要公司有车或公司租入车辆才能报销。 这样就给加油票报销设置了 两个前提条件：

①、公司有车。加油票的报销，不能超过公司车辆里程数。
②、公司无车。加油票报销，需要同时有《用车申请单》、《车辆租赁合同》、租车付款证明。（可向个人租赁）

这个是很多工业会计头疼的问题。因为税务稽查系统中有一项叫做“电费与收入不匹配”。如果被认定不匹配，系统会督促税管员加强对企业监督，甚至引发查账。电费与收入不匹配，依靠企业的具体数据申报入税务局系统后，系统会自动提示配比与同行业的平均水平相比存在异常，提示税务专管人员该企业有疑点加强监管，并不是一定就指出企业存在问题。　但我们做会计的都知道，一但被盯上，哎~~！

一项费用能否在企业所得税前扣除，不仅仅是看证据链的表象，更看重的是业务背后的实质，一张大额咨询费发票并不足以支撑业务的真实合理，因此业务的实质性测验至关重要。

支付了咨询费，建议取得相关证据链，比如：

1、咨询费的发票；

2、咨询合同或者协议；

3、咨询项目内部立项书或者内部会议纪要；

4、银行付款流水；

5、企业付款审批单；

6、咨询成果报告；

7、咨询记录或者痕迹；

8、咨询项目验收单；

9、其他相关资料等。

被稽查案例

行政处罚决定书文号 宁税稽三罚[2022]32号

案件名称 江苏***信息科技有限公司-发票违法

处罚事由 2018年你单位接受苏州***广告有限公司2018年12月已证实虚开的12份增值税普通发票（发票代码：032001800104，发票号码09382676-09382687），价税合计1200000元，2018年企业所得税税前1200000元。你单位称通过顾某请李某提供咨询服务，在规定的时间内无法提供相应的合同等一系列服务的成果或痕迹。

处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十三条第一款规定，

纳税人名称 江苏***信息科技有限公司

纳税人识别号 91320***38859H

处罚结果对你单位接受虚开增值税普通发票并予企业所得税税前扣除，少缴2018年企业所得税297181.67元的行为，处少缴税款百分之五十罚款148590.84元。

违法行为登记日期 2022-04-12

处罚决定书制作日期 2022-04-12

处罚机关 国家税务总局南京市税务局第三稽查局

提醒

再就是咨询费的合理性也非常重要。比如公司发生大额咨询费支出，应注意与企业规模相匹配。是否与行业一般咨询费支出水平匹配。

附：费用报销审核必看的5个要点

1、票据与实际业务吻合

这是费用报销中最基本的常识，比如：采购一批物料，按理应该取得商品购销发票，但最后到财务报销时使用的是接受服务的发票，这样牛头不对马嘴，自然不允许报销。

2、附件能有力支撑费用发生的真实性

附件与报销单之间 应具有较强的逻辑性和关联性 ，比如：报销差旅费，机票是飞往上海出差，但是餐费确有杭州的发票，很显然这张餐费并不属于差旅费的一部分。

3、取得的发票类别符合税法要求

在这里给大家总结一下：

（1）水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可以使用 专票 报销；

（2）吃饭的发票、员工交通费用发票、会所、KTV、酒吧、业务招待馈赠礼品、为员工福利发生的发票等使用 普票 报销即可。

4、涉及专票报销尽可能价税分离填写

提醒小伙伴，报销过程中涉及到 专票报销 的，在填写报销单时将专票上的不含 税价和税金分 成两行填写，这样方便财务后期的账务处理。

5、附件中文件表单符合内部管理流程

这点要求至关重要！很多费用的报销会牵扯到公司内部几个部门的专业意见，报销事项在发生前应取得这些 内部通过的审批意见 。

比如：企业需要购买专业设备，那这个设备肯定要经过使用该设备的部门负责人审核，那么在报销时，就要附上像一个的审核意见，这样财务人员审核时才能够看到改设备满足使用要求，就可以放心审核通过了。