关乎海外资产！CRS进入拉网收鱼阶段

2017年12月19日，中国大陆版CRS多边税务数据服务平台正式宣布在国家税务总局的门户网站正式上线。中国在CRS涉税信息自动交换工作方面又再进一步。

从今年7月1日开始，金融机构已经开始可对高净值账户的净值调查，将在2017年12月31日前完成对100万美元以上存量个人高净值账户的尽职调查；并将于在2018年年底前完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。一旦进行交换，意味着很多中国富人的海外资产都要暴露在中国税务部门的眼皮底下。

在CRS体系下，国籍不一定是税务居民的信号，在金融机构决定情报交换的具体国家时，个人税务居民身份所在地至关重要。

因为税务居民身份所在地将决定税务情报向哪个国家的税务机关提供，只有非本国税务居民的金融账户信息才会被交换给其它国家。因此，税务居民身份才是应对CRS的关键。

2018年5月31日前，金融机构将向国家税务总局报送信息。2018年9月，国家税务总局将与其他国家（地区）税务主管当局第一次交换信息。

从今年开始，人们除了在银行换外汇时要多填写一张申请书进行自我声明，在开立新账户时也多了一道手续，即填写一份声明自己税收居民身份的文件。

我们绝大部分人，此前早就在银行等金融机构开立过账户了。今年7月1日之后在同一金融机构开立新账户时，大部分情况下也无需进行税收居民身份声明。这是因为我们的税收居民身份早就由金融机构根据留存资料确认过了。

非居民也就是指中国税收居民以外的个人、企业、组织（当然除了政府机构和国际组织等）。 对于个人而言，住所（居所）和停留在该国的时长，是最重要的判断标准；而对于企业，就是注册地和实际管理机构所在地。

根据我国税法，中国税收居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人（在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住）。

虽然没有中国国籍，但在中国境内居住，且在一个纳税年度内居住满一年的外国人，是属于我国税收居民的；此外，居住满一年的海外侨民和香港、澳门、台湾同胞，都属于税收居民。

可是，一些持有中国国籍，却从未在我国大陆定居，而是侨居海外的华侨，都属于非居民，都要申报。

而对企业的认定，则比较直接：要么就是在中国境内成立；要么就是在外国成立，但实际管理机构（控制人）还是在中国境内。

“非居民”范围虽小，富人和官员同样逃不过监管。 我国的税务机关，可以通过“信息交换”，获得我国税收居民在海外CRS参与国家的金融账户信息；而其他国家的税务机关，可以通过我国金融机构的申报，获得其他国税收居民在我国开立的金融账户相关信息。

从这个角度来说，民间说的“富人和官员的账户无所遁形”，是有道理的。

而且，一个让逃税的富人们可能很崩溃的是，从此前国家税务总局公开的资料来看， 101个承诺实施CRS的国家（含地区）中，赫然包含了“避税天堂”开曼群岛、百慕大。