实缴资本不一定真的交钱！新公司法实施后，不必着急减资和实缴！

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实缴公司注册资本金有多种方式，大概分为货币出资和非货币出资两种。 货币出资形式： 如 现金出资、银行存款转账 等。 非货币出资形 式： 有实物资产出资、无形资产出资、债权转股权等。

一、 货币出资

注意点如下：

1.必须由股东个人账户打到公司账户，备注“投资款”。

2.公司收到钱后，财务要登记为“实收资本——投资款”，账务处理为：

借：银行存款

贷：实收资本——投资款

3.在电子税务局中申报印花税，按“资金账簿”税目，税率为万分之二点五。

4.工商年报按照实际的实缴金额进行公示。

二、非货 币出资

有实物资产出资、无形资产出资、债权转股权等。
实物资产出资， 股东用实物资产去实缴，比如房产、机器设备、土地、车辆、原材料、零部件、货物等，公司法第二十七条规定，是可以操作的，等同于货币实缴。但需要经过资产评估和产权转移手续。
无形资产出资， 比如，知识产权、商标、技术软件著作权、专利、土地使用权等。这种出资方式也需要事先经过资产评估，确定无形资产的价值。高新技术技术企业或者软件企业就可以用这种出资方式。
债转资 是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的债权，转为公司股权，成为公司股东的行为。 债权人通过债转股方式取得对象企业的股权属于一种增资行为，需要经过增资程序、评估验资程序和变更登记手续。
提示： 对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。
根据《市场主体登记管理条例》第十三条规定：出资方式应当符合法律、行政法规的规定。公司股东、非公司企业法人出资人、农民专业合作社（联合社）成员不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。

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一、个人股东减资撤资

需要区分情况。

（一）撤资收回金额 >投资成本

需要交税，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入—原实际出资额（投入额）及相关税费

注意：

1. 股权收入 是全口径收入 ，既包括股权转让价款，也包括赔偿金、违约金等价外收入。

2. 对非法人企业投资份额转让， 比照股权转让进行个人所得税处理 。

政策依据：

《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）规定：个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

（二）撤资收回金额偏低却无正当理由的

税务局有权核定股权转让收入，计算缴纳个人所得税。

政策依据：

依照《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告）规定，个人股东撤资是有公司出资金的，属于公司收回股权，也是股权转让行为，需要按照股权转让计算缴纳个人所得税。

（三）撤资收回金额 <投资成本,但有正当理由

无需缴纳个人所得税。

案例解析：

账务处理：

借：实收资本——小梅 50万元

贷：银行存款      50万元

提醒：

由于小梅的撤资所得并没有超过初始投资成本，因此，小梅减资不涉及个税。

二、法人股东减资撤资

给大家总结如下：

案例解析：

1.账务处理：

借：实收资本——甲公司 400万元

资本公积       100万元

贷：银行存款      500万元

2.企业所得税问题：

A公司从C公司撤回的资产 分为 3部分：

（1）相当于初始出资的部分，应确认为投资收回400万元，没有企业所得税；

（2）相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，100×40%=40（ 万元 ），应确认为股息所得，免征企业所得税；

（3）其余部分确认为投资资产转让所得，需要交纳企业所得税。

A公司应纳企业所得税=（500-400-40）×25%=15（ 万元 ）。