审计数智化探索与实践案例
德勤华永以其审计业务管理系统和函证控制中心为例，分享了在数智化审计方面的一些探索与实践，供交流借鉴。
一、部署新一代审计平台，加强对审计作业全流程的控制
在当下瞬息万变的商业环境中，审计领域面临着重重挑战，监管审查愈发严格，财务交易错综复杂，对数据实时洞察力的需求也与日俱增。德勤华永基于现有审计作业系统上推出新一代Omnia审计平台，借助自动化、数据分析与云计算等前沿技术，提升数据交换与沟通效率，强化数据分析支持，优化审计全流程关键节点的监督与监控，保障更全面的遵循审计准则和审计方法论的要求。
1.计划及风险评估
传统审计风险评估流程高度依赖于员工的个人经验，繁琐且主观，风险识别的精确性和完整性存在诸多挑战。Omnia引入数据驱动的风险评估，整合客户历史数据、行业基准及可比公司指标，运用预测分析模型，精准识别风险，支持审计人员聚焦关键风险领域，提升审计靶向性与实效性，保障审计质量与效率。
Omnia自动生成风险和计划响应的仪表盘功能，能够为项目合伙人和质量复核人提供项目档案中重大错报风险的实时全景及多视图展示，涵盖总体风险状况与控制措施对应的风险事项数量等，支持以固有风险等级、计划测试范围、控制测试状态与结果为筛选标准的多角度展示，助力提升项目指导和质量控制复核的效能。
2.执行
平台内嵌的指引与德勤华永知识库相连，为审计任务提供详细步骤指引，如风险评估与文档记录等，确保审计流程标准化、合规性，进而降低审计风险；系统内嵌入工作底稿模板，确保审计证据规范有序记录，其可定制字段满足不同审计需求，便于团队协作与信息共享。
在数据收集方面，传统手动数据收集耗时且易出错，如录入错误、文件遗漏或版本混淆等，导致审计发现延迟、周期拉长、结果不准，影响审计质量与质量监管决策，也对客户数据安全构成潜在威胁。Omnia协同Deloitte Connect等工具，大幅减少笔记本电脑与邮件传输的客户数据量，增强数据安全与隐私保护，并显著提升了数据的传输效率与准确性。
在实时协作方面，传统审计沟通模式缺乏实时性，信息传递延迟，阻碍审计进程。复杂紧急情况时，无法及时沟通会使问题解决滞后，增加成本与资源消耗，影响审计结果准确性与可靠性。Omnia提供云端访问，团队成员可实时协作、即时沟通并共享审计发现。如实地工作中发现重大问题，项目负责人可通过Omnia实时查看并联系团队成员快速讨论解决，并支持团队同时在同一审计文档中共同编辑，提升数据共享效率。
3.监督和监控
传统审计进度不透明，阻碍资源合理调配与高效利用，增加错过截止日期风险，损害审计项目质量与声誉。Omnia项目仪表盘功能构建实时直观信息平台，呈现审计任务进度，已完事项与待办事项清晰可见，助力主动式精细化管理。借助项目及任务管理功能，项目负责人可创建任务列表、分配审计测试任务并预设截止日期，工作底稿编制人可随时标记工作进度，实现实时监控。Omnia审计里程碑功能可追踪各项审计里程碑，对比已完成任务与里程碑要求，利于管理和分配资源。
4.集团审计中的应用
集团审计涉及多实体、多地点、差异大，数据收集、整理与分析复杂，易碎片化，致审计流程繁琐易错。基于Omnia，集团审计师与组成部分审计师依权限访问信息，能够保障信息安全的前提下，确保信息及时共享，集团审计师可在得到合规地授权后查看、审阅组成部分审计师工作，监督整体审计质量。
5.审计归档Omnia
要求项目档案创建时即设定与预计的审计报告出具日，一旦设置，Omnia将启动归档倒计时，以便审计团队合理规划审计工作。报告出具后，Omnia自动追踪记录文档修改，确保审计证据的获取是在审计报告日前完成。这不仅有助于维护审计证据的完整准确性和审计报告的权威性，满足审计底稿归档时限要求，还能在利益相关者之间提升透明度和信任感。
综上所述，Omnia全面优化提升了审计的各个环节。Omnia聚焦自动化、团队协作与数据洞察，保障审计质量、审计效率与监管合规。其归档、仪表盘与项目管理功能，助力底稿记录和项目的精细化管理与监督。需要强调的是，Omnia并非一成不变，持续依据审计人员在实际使用过程中的反馈以及审计工作场景的变化更新迭代，以确保紧密贴合审计工作实际需求，引领审计技术创新。
二、技术赋能审计函证中心，探索更集中高效的函证控制
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审计函证中心基本情况
函证控制不当是近年来行业监管检查发现的审计缺陷高发领域，高度集成的函证监控系统，能够更好实现函证收发的全过程控制。德勤华永已于2017年率先建立审计函证中心，将全所范围内的函证收发工作全部转移至位于重庆的函证中心统一进行处理，并通过开发集中化的函证管理系统和自动化处理工具，对函证程序实现了从函证制作，集中发函、集中催函，到统一处理回函、集中比对，集中归档以及异常函证跟踪和风险提示等全闭环管理。
在不断总结审计函证中心的运行经验基础上，德勤华永根据《财政部银保监会关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》（财会〔2022〕39号）文件要求，对银行函证工作进一步规范，包括规定所有发往中国大陆境内银行的函证均应通过审计函证中心维护的各银行公示的集中处理银行函证的机构发出；同时，将审计函证中心集中处理函证的地址及相关信息在注册会计师行业统一监管平台进行了公示，从源头上管控函证被不当操纵的风险。2023年度，审计函证中心在高峰期的作业人数约400人，处理函证收发数量近60万件。
2.函证管理控制系统基本流程和控制模块
3.函证处理自动化工具应用探索
在函证集中化、标准化、系统管理的情况下，2023年度函证中心与供应商EMS进行深度融合引进了一套发函自动封装设备，通过自动化封装操作减少人工参与步骤，实现发函工序自动化，提升发函效能和准确度，降低人工成本。
函证中心与德勤华永数字化开发团队合作研发智能化工具，着重于整个函证流程的规范化与自动化升级。在函证制作环节，通过深度利用函证制作生成器工具，将标准化的函证模板嵌套在工具中，实现自动化批量完成函证制作，并自动记录发函信息。在回函比对环节，自动识别平台可识别和抓取回函关键信息，完成回函信息电子化录入。同时，新搭建并在试运行的智能比对平台能够自动发起系统记录的发函信息和回函信息的比对，生成比对结果，出现差异第一时间提示相关项目组跟进和解决。
（德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）徐振供稿）
