个人垫资再报销被罚！这些费用报销误区一定要规避！

在检查中，稽查人员发现该公司有向个人账户转款打钱的情形，询问后得知因为企业规模较小，所以在办公用品采购时由 个人使用私人账户购买 ，然后由个人报销，公司再将款项支付给个人，经过对银行资料对比证明了企业上述说法属实，但该做法既不合规，也 带来了涉税风险 ，稽查人员已要求企业及时整改。

税务部门提醒，深圳市目前很多孵化器类型的企业，因为业务尚处于研发阶段，日常账务管理比较混乱，甚至出现用员工个人账户来购买公司办公用品等情况。虽然此次案件未查明有利用个人账户进行涉税违法行为，但是存在很大涉税风险，不利于公司长远发展。

因此，公司即使在起步阶段也要重视财务规范管理，防范涉税风险。

本案中，为什么个人垫资会被查呢？

一是因为该公司财务核算不规范，并有偷逃个税的可能性，因此，公转私的行为尤为敏感。

二是通过报销的形式变相发工资，也是不少企业都存在的现象，所以，作为税务检查的重点。

正常情况下，一个公司负责采购的人员就几个，如果大家都垫资报销，就有发票抵薪的嫌疑。

经常报销前期的费用，不仅不利于内部管理，可能导致会计数据失真，也会让税务局质疑费用的真实性。

1.需不需要代扣代缴个税？

2.增值税能否抵扣？

拿到费用的报销单，财务人员应该考虑增值税能不能抵扣。进项税的抵扣必须同时满足2个条件：

◆没有用于免税项目、集体福利等不能抵扣进项税的项目。

3.企业所得税能否扣除？

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定：可税前扣除的合法凭证不仅限于常用的发票，还有财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

有些费用虽然按照会计相关管理规定可予以报销，但所得税上不能税前扣除，应该主动做调整。例如，铁路电子客票丢失后，企业所得税存在不能扣除的风险。

4.是否存在会计和税法的差异?

很多人把会计处理和税法混为一谈。例如，税法上规定500万元以下固定资产可以一次性税前扣除，很多人在会计处理上就一次性提折旧计入费用，固定资产的净值也变成0。

这种做法错误，会导致会计信息失真。对于会计和税法的差异，应该通过“递延所得税资产”“递延所得税负债”等科目入账。

5.公款私用、恶意报销的风险。

企业可以通过以下几种方法来规避这一风险：

（1）制定预算，以预算制度来约束费用的报销。

（2）报销费用不能仅依据发票，还要有大额采购申请、验收单、合同、入库单等原始单据。

（3）应该索取发票清单。

（4）设定专人采购、专人审核、定期采购。

（5）采用公户支付，可以使用支付宝、微信等便捷支付的方 法。