购入桶装水计入“办公费”还是“职工福利费”？高铁票计入“差旅费”吗？

举 例：

今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计， 把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬 —— 福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准， 但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！

殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策，错误入账造成的。

桶装水计入什么科目？

公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用 —— 办公费”。

哪些费用属于福利费？

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

案例：

我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。

会计处理如下：

借：管理费用 —— 差旅费 1000元

应交税费 —— 应交增值税（进项税额）90元

贷：银行存款     1090元

以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？

答复：

以上账务处理和税务处理是错误的 ，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！

正确的账务处理如 下：

借：应付职工薪酬 —— 福利费 1090元

贷：银行存款           1090元

结转福利费：

借：管理费用 —— 福利费 1090元

贷：应付职工薪酬 —— 福利费 1090元

提 醒：

若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：

借：应付职工薪酬 —— 福利费 1000元

应交税费 —— 应交增值税（进项税额）90元

贷：银行存款     1090元

然后做进项税额转出：

借：应付职工薪酬 —— 福利费       90元

贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）90元