解读《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》

一、 企业内部审计体制机制的建立和完善

根据《实施意见》的有关规定，企业内部审计管理体制的建立和完善主要体现在以下几方面：

首先，建立健全企业内部审计领导体制。如建立企业内部由董事会直接领导的审计管理委员会，负责企业内部审计的管理和指导，或设计总审计师制度，协助董事会管理企业内部审计工作。

其次，从集团层而言，完善集团统一管控的内部审计管理体制。如强化集团总部对内部审计工作统一管控，统一制定审计计划、确定审计标准、调配审计资源，加快形成“上审下”的内部审计管理体制。下级子公司根据集团公司的要求开展内部审计工作或由上级子公司负责对其进行审计。

第三，对企业内部审计团队实行与业务部门不同的差异化管理。为能够有效在企业内部开展审计，研究制定本企业审计质量考评标准，推动审计人员绩效考核结果与薪酬兑现、职业晋升、任职交流等挂钩，探索建立与其他业务部门差异化的内部审计考核体系，作为被审计对象的同级业务部门不参与对内部审计机构及其负责人的绩效测评，同时建立有效的追责问责制度。

二、 如何提升内部审计监督效能

在提升企业内部审计监督效能方面，《实施意见》要求突出重大风险防控审计，重点检查企业重大风险评估、监测、预警和重大风险事件及时报告和应急处置等工作开展情况，以及企业合规建设、合规审查、合规事件应对等情况。规范开展对投资决策、资金管理、招投标、物资采购、担保、委托贷款、高风险贸易业务、金融衍生业务、PPP业务等重点环节、重要事项以及行业监管机构发现的风险和问题的专项内控审计。

其次，推动内部审计信息化建设与应用。企业应构建“业审一体”信息化平台，及时准确提供审计所需电子数据，并根据审计人员层级赋予相应的数据查询权限。

此外，加强企业内部监督协同配合，是提升审计监督效能的一个重要环节。加强与企业监事会、纪检监察、巡视以及法律、财务、违规责任追究等部门的沟通协调，将各方面集中反映的问题领域作为重点关注事项。

三、 重点领域、重点方向、相关责任人内部审计工作的落实

抓重点、保落实是有效开展央企内部审计工作的核心，因此对于重点领域、重点方向、相关责任人，《实施意见》给予了重点关注，希望引导企业在这些方面落实责任。

根据《实施意见》的规定，企业应等于主营业务、混改、大额资金交易、对赌并购投资、高风险金融业务、三重一大事项等重点领域进行专项审计和跟踪审计。

对于境外设立的央企，也应结合所在国家或地区的法律法规及政治、经济、文化特点，研究制定境外内部审计制度规定，在与外方签订的投资协议（合同）或公司章程等法定文件中推动落实中方审计权限。

除企业内部建立健全审计制度外，企业的国有出资人也应落实好相应的责任，对企业内部审计体系建设、审计监督、整改落实等工作开展抽查，对审计计划执行、审计质量控制、审计结果运用等工作效能进行评估，每5年全部评估1次。对内部审计工作开展不力和存在重大问题的企业印发提示函或通报，压紧压实内部审计监督责任。

总体来看，《实施意见》主要从人、事、责三个方面对央企内部审计监督工作提出了相应的指导意见和监管方向。人，表现在企业完善内部审计管理制度时要落实责任主体，发挥企业内部董事会审计委员会的管理和指导职能，同时加强企业出资人对内部审计的监管。事，则主要体现在对企业的主营业务、混改事项、大额资金交易、高风险业务和“三重一大”事项等重点领域和关键环节加强内部审计监督管理。责，即表现为落实经济责任审计工作，建立健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度，有效落实企业领导人员经济责任。不难看出，三方面结合，由点到面的运行有效的企业内部审计监管制度，体现了国资委对央企健全内部管理和控制体系的落实在企业内部审计制度上的工作重点，也是企业积极完善自身内部审计制度建立时重要的参照标准和依据。

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