5月新版增值税申报表怎么填？（附新申报表变化图）

中国会计视野 · 公众号 · 财务 · 2019-05-08 07:23

正文

为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，税务总局修订增值税纳税申报表，并于5月1日正式启用。下面我们一起来看看，针对不同业务情况的纳税人，如何填报申报表，从而享受到增值税扩大抵扣范围、进项税额加计抵减、增量留抵退税等优惠政策。

不动产一次性抵扣

根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告》，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起一次性从销项税额中抵扣。

举个栗子

企业2019年3月所属期申报完成后，由于尚有不满13个月的不动产进项税额10万元，其3月所属期的附列资料（五）《不动产分期抵扣计算表》中第6列“期末待抵扣不动产进项税额”结余为10万元。

如下图所示

4月所属期申报时，新增值税申报表中，附列资料（五）《不动产分期抵扣计算表》不再存在。对上期结余的10万“期末待抵扣不动产进项税额”，只需一次性填入附列资料（二）第8b栏次，即可进行抵扣。

特别提醒

1、第9栏“本期用于构建不动产的扣税凭证”不参与计算进项税额，仅用于政策效应分析。由于此处10万是前期购入的不动产进项，故无需填列第9栏。

2、对3月所属期结余的10万“期末待抵扣不动产进项税额”，可在4月所属期起的任一月份，按上述要求填报入附列资料（二），但必须一次性填报，不可分批分月填报。

3、 4月起购入不动产取得的增值税专用发票，与所有增值税专用发票一样，在附列资料（二）填报抵扣。

国内旅客运输服务进项抵扣

根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告》，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

举个栗子

纳税人4月取得员工出差交通费支出凭证4份，包含增值税专用发票一份，金额10000元，税额300元；增值税电子普通发票一份，金额1000元，税额30元；航空公司电子客票行程单一份，票价1000元，燃油附加费90元，民航基金60元；含员工信息的长途客车票一份，票价103元。

分析

1、增值税专用发票，按正常流程认证后申报抵扣，即300元；

2、增值税电子普通发票，按发票上注明的税额抵扣，即30元；

3、航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%，即（1000+90）÷（1+9%）×9%=90元；

4、公路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%，即103÷（1+3%）×3%=3元。

上述第2-4项为其他扣税凭证，合计123元一并填列入附列资料（二）第8b栏次

如下图所示

特别提醒

1、增值税专用发票抵扣300元填在第1栏次，其他扣税凭证抵扣123元填在第8b栏，切勿漏填或重复填报。

2、第10栏本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证用于政策效应统计，不参与进项抵扣计算。本列中国内旅客运输服务合计抵扣423元，故此栏应填入423元。

进项税额加计抵减

根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业一般纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

如何提交声明

登录电子税务局，以此点击综合信息报告>资格信息报告>适用加计抵减政策的证明，或直接搜索适用加计抵减政策的证明。

如下图所示，以此填列政策适用年度、所属行业、四项服务销售额及全部销售额后，提交声明。

特别提醒

必须先做《适用加计抵减政策的声明》，才能申报享受加计抵减

除了电子税务局，纳税人登陆etax电子申报端时，也会跳出《适用加计抵减政策的声明》，纳税人也可以通过etax完成声明。

如何享受加计抵减

根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告》，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

举个栗子

适用加计抵减政策的纳税人4月所属期销项税额120万，进项税额100万，全部为一般项目。申报填写过程如下所示：