“职工福利费”被稽查！已有企业被罚！企业列支福利费，小心被判偷税！

“福利费”、“业务招待费”科目不要再乱计了！看看下边这个案例中的错误你有没有犯过……

税局明确！

个人消费到公司报销，都按这个来！

一、 增值税

根据税法规定，属于个人消费的进项税额不得抵扣，

企业需要依法区分个人消费，然后 对进项税额不得抵扣，已经抵扣的要及时做转出。

但是还需要注意以下两种情形：

（ 1）视同销售情形

这种属于比较特殊的情形，如果老板想用公司的名义向客户或者某个人赠送礼品，比如中秋节向客户无偿赠送月饼，这种也属于是“个人消费”，会计核算也通常计入“业务招待费”，此时的“无偿赠送”需要视同销售缴纳增值税。但 在这种情况下取得的进项税额就可以抵扣。

（ 2）不征增值税情形

比如，企业给员工提供免费餐、集体宿舍等服务的，虽然是员工个人消费的，就 不需要缴纳增值税。

二、 企业所得税

需要区分不同的情况进行税前扣除。

对于个人消费，参照前面的增值税规定，按照消费者个人身份的不同，包括三类人： 企业职工、企业个人投资者及其关联人、企业的客户 等。

1、企业给职工的“个人消费”

满足规定的应作为 “福利费支出”进行税前扣除 ，如以下支出：

2、个人投资者、家人及其相关人的“个人消费”

不得进行税前扣除。

3、客户的“个人消费”

满足条件的作为 “业务招待费”限额扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

三、个人所得税

1、企业给职工的“个人消费”

一般情况下应并入当月的工资并 以 “工资薪金所得”项目扣缴个人所得税 。

但是，对于属于集体福利性质的，无法量化到个人的，暂不征收个人所得税，比如员工的聚餐费用。

2、个人投资者、家人及其相关人的“个人消费”

除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配， 依照 “利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

3、客户的“个人消费”

一般情况下，对于向客户（客人）无偿赠送礼品的，除属于消费积分兑换等外， 需要按照 “偶然所得”扣缴个人所得税。

但是属于无法量化的，实务中也暂不征收个人所得税，比如企业招待客户吃饭等。

老板不在公司报销个人费用

但是想从公司拿钱怎么办？如何处理？

举个例子：

老板想要从公户转 100万到个人账户，你知道怎样才是合理合法的吗？

方法一：老板把车卖给公司

（1） 老板卖车涉税分析

（ 2）公司涉税分析

也就是说，老板把车卖给公司，双方只需缴纳万分之五的印花税，且公司转钱给老板不需要缴纳个税。

例：

公司转100万给老板个人，需要按分红缴纳个税=100*20%=20万元；

如果公司老板把一辆价值120万的车，100万卖给公司，公司给老板转款100万，需要缴纳印花税=100*0.5‰*2=1000元；

通过此方法可以节税=200000-1000=19.9万元，且公司购入的车辆，计入固定资产，不仅每月计提的折旧可以抵税，车辆产生的加油费、过路费等也可以税前扣除。

风险提示 ：用此方法避税，公司购入的车辆一定要用于公司生产经营所需，用于老板个人消费使用的不允许税前扣除。

方法二：成立个人独资公司

利用税收洼地成立个人独资企业，有些地区个人独资企业核定征收率低至1.5%。

例：

公司转100万给老板个人，需要按分红缴纳个税=100*20%=20万元；

成立个人独资企业，公司给个人独资企业转款100万元，个人独资企业开具相应的发票。需要缴纳个税=100*1.5%=1.5万元；

则，通过此种方法可以节税=20-1.5=18.5万元。

风险提示： 个人独资企业需向公司提供相应的服务且合理，才能开具发票，不能为了一味的追求避税，而忽视了税务风险。

注： 本文由梅松讲税出品。 梅松讲税，为税台网旗下致力于打造税务精品内容的团队，服务内容包括： 文章、课程、图片、图书等 。