向个人采购，如何解决无票问题？| 理道原创

理道财税 · 公众号 · · 2020-11-09 17:42

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作者：唐素玲

作者介绍：注册会计师、税务师；理道税务合伙人、咨询顾问。

★ 曾为中大型企业进行日常税务风险管理咨询、商业模式税务筹划咨询、股权转让与股权架构设计税务筹划。

★ 擅长领域：商业模式税务筹划和股权转让与架构设计，医药大健康行业的税务筹划，编写的文章曾多次受知名公众网站转载。

★ 服务过的企业：广药集团、广州白云山医药、和记黄埔、润虹医药、时商创展、童年之家、铁建科技、爱禾科技、朗亚铁艺、柏安美、名药汇……

最近看到江苏益客食品集团股份有限公司（简称“益客食品”）提交的招股说明书（申报稿），该公司是禽类食品龙头企业，包括禽类屠宰及加工、饲料生产及销售、商品代禽苗销售和熟食生产销售等多个业务。业务特点需要向大量的养殖户购买屠宰业务的毛鸡毛鸭，申报稿中披露了前五大供应商中包括了个人，主要供应商有自然人也有个体户。如图：

和个人上千万的采购支出，个人无法向企业一样自行开具发票，企业如何解决所得税列支问题呢？

按照税法规定，由收购方向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品时，可以由收购方开具农产品收购发票。也就是在个人难以直接开具发票的情况下，益客食品作为付款方可以自行开具农产品收购发票，解决所得税列支的问题。

实际上，很多企业也会面临跟个人采购却无法取得发票的问题，比如向个人采购应税服务，请个人提供清洁服务或者专家咨询服务，或者支付个人居间服务费，或者长期大量请兼职人员……面对这些问题，如何解决呢？

凭收据入账

向从事小额零星经营业务的个人支付支出，单次不超过500元，企业可以凭列明个人姓名、身份证号等信息系的收据入账。

◇ 比如，请个人维修电脑支付400元，可以凭收据入账。

个人去税局代开发票

企业支付个人零星支出，单次超过500元，达到增值税起征点。个人需要通过向税局代开发票给企业列支该笔费用，个人可以通过直接在网上申请代开增值税普通发票，或者凭身份证等资料去税局申请代开普通发票。

◇ 比如支付专家费用10000元，可以由专家在网上申请代开电子发票并提供给企业入账。

通过委托代征方式

企业如果频繁支付多个个人零星支出，每次均由个人提供发票工作量大，企业可以申请委托代征，在获得委托代征协议后，由企业承担代征个人代开发票的税费问题，也解决了发票入账问题。

◇ 比如每月都请大量不同的兼职人员做促销活动，可以通过申请委托代征后，由企业履行开票并代征税款功能。

个人设立机构自开发票

企业如果支付某个个人大额支出，在个人直接代开税务成本比较大并要企业承担该税费的情况下，可以让个人成立机构来承接业务，由机构开票给企业，降低企业为获取发票额外承担的税费。

◇ 比如支付某个个人大额的居间服务费，可以由个人设立机构来承接该项业务，由机构开票。

法规：增值税暂行条例、财税[2016]36号、粤财法[2011]109号、企业所得税税前扣除凭证管理办法

当然除了上述方式，企业还有其他解决方式来解决向个人采购引发的无票费用问题，具体问题具体分析，如何解决，欢迎来理道咨询。

业务招待费、广宣费，傻傻分不清，处理不当就会埋下税务隐患

11月26日，欢迎听唐素玲老师分析两种费用的区别，规避风险

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