未按时披露年报 *ST烯碳及审计机构被谴责

双双被处分

上市公司因为年报披露违规被公开谴责 ， 而相关审计机构也一同被处分 ， 这一现象引发业内关注。

业内人士告诉《中国经营报》记者 ， 近期会计师事务所被公开谴责的情况并不多。不过 ， 从处理情况看 ， 该会计师事务所违规情况应该不算严重。另外 ， 这几年 ， 有证券资格的会计师事务所因为审计问题被处罚的也不少。在企业上市过程中 ， 由于财务问题而被处罚的情形时有发生。

从 5 月 26 日深交所发布的对中兴华会计师事务所的处分公告看 ，*ST 烯碳 2016 年年报未能在规定时间 （2017 年 4 月 30 日 ） 前披露 ， 与中兴华会计师事务所不无关系。

具体来看 ， 深交所指出 ， 中兴华会计师事务所于 2017 年 4 月 24 日正式受聘担任 *ST 烯碳 2016 年度财务会计报告审计机构 ， 未能及时告知公司不能按照公司原定年报披露日期完成审计工作 ， 直至 4 月 27 日方告知公司无法按期完成审计工作。

深交所认为中兴华会计师事务所对 *ST 烯碳无法在 2017 年 4 月 30 日前披露 2016 年年度报告以及公司未能及时发布股票可能被暂停上市的风险提示公告和不能在规定期限内披露定期报告的提示性公告等违规行为负有重要责任。

据 *ST 烯碳 4 月 28 日公告 ，2017 年 4 月 27 日 ， 中兴华会计师事务所对公司正式通知 ：“ 由于我所承接贵公司 2016 年年报审计时间较晚 ， 虽然加强了审计力量 ， 但由于对特定事项需要追加审计程序 ， 工作量过大 ， 不能按照烯碳新材原年报披露日期完成审计工作。 ”

中兴华会计师事务所相关人士在接受记者采访时表示 ，4 月 24 日是 *ST 烯碳股东大会的日期 ， 按照上市公司流程 ， 聘任会计师事务所首先要开公司董事会 ， 而公司董事会 （4 月 7 日召开 ） 一般来讲就确认聘任关系了 ， 股东大会是最终认可。 “ 实际上 ，4 月 7 日 ， 我们同意承接的人员就已经进场工作了。 ” 中兴华会计师事务所相关人士说 ， 在 4 月 7 日董事会同意聘请会计师事务所的公告中 ， 我们要求加入特别风险提示 ， 说明不一定保证能够如期完成。

值得注意的是 ， 除了未在 2017 年 4 月 30 日前披露 2016 年年度报告和 2017 年第一季度报告 ，*ST 烯碳已连续两年在信息披露上栽了跟头。去年 5 月 ， 该公司因为 2015 年度财务报告被审计机构出具了无法表示意见的审计报告 ， 被深交所实施退市风险警示 ， 股票简称因此由 “ 烯碳新材 ” 变更为 “*ST 烯碳 ” 。

上述中兴华会计师事务所相关人士表示 ， 承接 *ST 烯碳财务报告审计工作 ， 其实 （ 已经 ） 有经过内部严格的风控流程。 “2015 年 ， 前任会计师事务所给公司出具了无法表示意见的审计报告 ， 其中有三个问题 ， 这三个问题 *ST 烯碳基本都落实了 ， 而且我们去监管部门了解过。监管部门立案的内容 ， 与我们审计内容不冲突。经内部风控委委员认可 ， 我们才承接了这项业务。 ”

对于为何临近截止日期才告知 *ST 烯碳无法按期完成审计工作 ， 上述人士解释道 ，4 月 26 日 ， 事务所收到了关于 *ST 烯碳的一份举报材料 ， 涉及到审计内容 ， 因为不知道哪些举报内容是真实的 ， 需要时间去落实。

不过 ， 对于这份举报材料的具体内容以及相关落实情况 ， 该人士表示不方便透露 ，“ 我们也查了交易所的处罚 ，15 天之内可以申诉 ， 而且也可以申请听证。我们计划把相关材料递交给交易所。 ”

另一方面 ，*ST 烯碳 4 月 28 日对无法在法定期限内披露定期报告的原因作出说明时提及 ，“ 进入 2017 年 4 月以来 ， 公司董事会多次通过口头、通讯、会议等方式督促、协调、责令相关方按时、如实地做好 2016 年年报工作。 ”

金诚同达 （ 上海 ） 律师事务所律师张烽表示 ， 审计报告的完成是否合理 ， 一般以审计服务合同的约定为准。但上市公司作为信息披露的义务主体 ， 如果存在事务所违约 ， 最终导致不能及时披露 ， 还是属于 （ 上市 ） 公司违规。

前述业内人士直言 ，“ 目前 ， 监管环境趋严 ， 审计风险日益增多 ， 如何平衡业务发展与风险控制 ， 找到两者之间的平衡点 ， 对于会计师事务所而言无疑是一大考验。 ”

退市风险犹存