审计师如何用AO查找“往来款”长期挂账？

审计之家 · 公众号 · 财经 · 2016-10-27 17:05

正文

近年来，在对全县行政事业单位、乡镇财政财务收支审计和经济责任审计中发现：往来款长期挂账不清理，有由少数单位逐渐发展为普遍的迹象，资金额度有越挂越多，时间有越挂越长的趋势。

在审计过程中靠审计人员逐年翻阅凭证，审计费时费力，审计效率不高。但根据《行政单位财务规则》等相关条例明确规定：“各种往来款应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账”，也就是说，往来款为审计的一项重要内容。

以下是笔者在利用AO2011进行财务收支审计过程中使用SQL语句分析往来款挂账的思路：

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首先将被审计单位电子数据导入AO，利用AO“审计分析-账表分析-科目明细账审查”功能打开科目余额表，找到“应收款”、“应付款”等往来科目的科目编码。

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针对上述科目编码，设置查询条件，编写SQL语句并通过AO中的SQL查询器执行。

具体语句如下：

select a.科目编码,b.科目编码,a.科目名称,b.科目名称,a.期初余额,b.期末余额,a.年度 as 期初余额年度,b.年度 as 期末余额年度,b.年度-a.年度+1 as 挂账时间
from
(select * from 科目余额
where (科目编码 like '12%' or 科目编码 like '23%')
and (借方发生额=0 and 贷方发生额=0)
and (期初余额0 and 期末余额0)
and (期初余额=期末余额)
and 年度=2014)a
inner join
(select * from 科目余额
where (科目编码 like '12%' or 科目编码 like '23%')
and (借方发生额=0 and 贷方发生额=0)
and (期初余额0 and 期末余额0)
and (期初余额=期末余额)
and 年度=2015)b
on a.科目编码=b.科目编码
where a.期初余额=b.期末余额