最严纳税申报比对，来了！7月起，这几项申报数据，纳税人必须关注！

你在日常报税中有没有关注过各税种之间的对比？常见的纳税申报比对，小编都给大家总结好了，让大家在平时报税时可以切实规避风险！

尽管企业所得税和增值税收入(销售额)范围不同,但其差额不会太大。通过对企业所得税收入与增值税销售额的比对,可以检查企业是否存在少计收入等情况。

一、 预警值

企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%

二、数据来源

（一）企业所得税收入

企业所得税年度纳税申报表主表第1行营业收入金额,(包括会计上的主营业务收

入和其他业务收入)+A105000纳税调整项目明细表第1行纳税调增收入-A105000

纳税调整项目明细表第1行纳税调减收入。

（ 二 ） 增值税收入

1、一般纳税人：当年12月增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)第1行、第5行、第7行、第8行销售额累计数。

2、小规模纳税人：当年12月增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)第1行、第4行、第7行、第9行、第13行销售额的累计数。

三、问题指向

少记、漏记收入、延迟确认收入

四、 超出预警值的正常情况

1. 两税种纳税义务发生时间不同,如约定分期收款,本年度收取50%,但一次性开具了全额发票的情形。

2. 增值税视同销售,企业所得税不视同销售,如销售代销货物、将货物交付其他单位或者个人代销等。

3. 处置固定资产等。

一、差异预警提示

系统提示风险：2023年 企业所得税汇算清缴申报的工资总额 和人数与 本次残保金申报的工资总额 和人数不一致。

二、差异来源

1、 企业所得税汇缴申报表

2、 残保金申报表

三、两者是否必须一致

1、 从职工人数来说

（1）企业所得税的从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数，而残保金的人数中，首先，劳务派遣人员是属于派出方的，其次，以派遣方式接受残疾人在本单位就业的，人员归属由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商确定归属，这也可能存在口径差异。所以 在人数统计方面，企业所得税口径的人数和残保金的职工人数就存在差异。

（2） 退休返聘人员无法和企业签订劳动合同，即无法与企业建立劳动关。因此， 企业所得税和残保金的职工人数应均不包含退休返聘人员 。

2、 从工资总额来看

如果有特殊情况或者特殊人员，两者有一定的差异：

（1） 劳务派遣： 如果劳务派遣员工的人数计入用工单位，则工资总额应该在用工单位的工资总额中包含；反之，应全部不在用工单位包含，而计入派遣单位的人数和工资总额。

（2） 退休返聘： 企业因返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 而返聘离退休人员无法和企业签订劳动合同，则不应纳入残保金的工资总额基数。

企业常常用往来账户隐匿收入、转移利润、虚列成本,以达到偷税的目的,往来账 户也由此成为税务机关的重点稽查范围。 企业可根据相关预警指标进行自查,以规范账户核算和涉税处理,从而防范风险。