案例一
2023年10月，公司（一般纳税人企业）将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为100万元，对外销售的不含税价值为200万元。
会计上处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 226万元
应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元
同时结转相关成本：
借：主营业务成本 100万元
注意：
增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。
参考：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
案例二
公司2023年度收到个税手续费2120元，一般纳税人按“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳6%的增值税。
借：银行存款 2120元
应交税费——应交增值税（销项税额）120
元
用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资薪金 1000
元
注意：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
因此，企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
案例三
公司从事网上电商业务，主要销售儿童鞋等，属于一般纳税人。2024年度含税销售收入339万元，没有开具发票，全部属于未开票收入。
借：银行存款 339万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 39万元
建议：
对于企业发生的营业收入，虽然客户没有索取发票，但仍应依法开具发票。
