内部控制的外部效应及其内部化

从经济学的角度来看,内部控制具有一定的公共品性质。内部控制由企业来建设，所需的成本几乎完全由企业来承担，而社会几乎不需要再付出什么成本，建设的私人成本和社会成本是相等的。

但内部控制建设的受益者却不仅仅是企业自身，还有审计人员、投资者和潜在的投资者、外部监管者等相关各方。所以，内部控制建设不仅会产生一定的私人收益(企业自身收益),而且会产生一定的正外部效应,一般来说,内部控制建设的社会收益大于私人收益。

因此,从整个社会来看，内部控制建设的水平应当是社会边际成本等于社会边际收益的水平。但是,如果一个企业的某种活动可以增进社会福利但自己却得不到报酬，它的这种活动必然低于社会最优的水平。内部控制建设由企业承担全部成本，它服从的必然是企业个体的成本———效益原则，它只可能将内部控制建设到企业边际成本等于企业边际收益的水平。也就是说，如果没有外部管制，企业私人收益大于社会收益的现实必然会导致企业内部控制建设水平低于社会福利最大化的水平。而且,单纯的竞争不能解决这种外部效应导致的市场失灵。

最有效的方法是使外部效应内部化，采取有效的措施,使之进入企业决策考虑的范围，与企业利益相联系,实现市场的自我调节。就我国目前的情况来看,可以考虑：

(一)对内部控制建设达不到一定水平或者因内部控制失效而造成社会损失的企业实施重罚，使之产生不按社会收益原则建设内部控制的一种潜在成本，或者说按社会收益原则建设内部控制的一种潜在收益;

(二)倡导社会对内部控制建设较好的企业给予更大的信任，更容易从资本市场筹集到所需资本，更容易与其他企业进行经济业务的往来。通过这两个措施以及其他相关的措施使企业的边际收益曲线右移,达到社会边际收益曲线，从而内部控制建设水平上升,实现社会福利的最大化。