【本报专稿】营改增一周年，听听中外专家怎么说

■毕马威亚太区、毕马威中国间接税服务主管合伙人 王磊

我参与过很多国家的增值税或货劳税改革。在中国的6年期间，很荣幸参与了中国的营改增。感触最深的是，中国税务机关对纳税人的协助是最有力度的。

中国在推行增值税改革的时候有两个选择，一是采取容易征收、操作简单的单一税率；二是采取以减少税负为目标的多档税率。中国选择了后者，这是一条更难的路。

中国的增值税改革成效明显，在很多方面领先于国际，值得其他国家借鉴。一是对金融业实施增值税。因为难以判定相关交易的增值额，世界上大部分国家对金融服务业实行免征增值税。中国的税改思路可供其他国家借鉴。二是对房地产业采取宽税基处理。很多国家对住宅征税困难，或仅能对首次销售的住宅征税，但中国对新房、二手房，包括商业地产等都实现了征税，这点也值得国际借鉴。三是对新兴经济的税收处理。国际上通常采取的做法是对企业与企业（B2B）之间的电子商务征税，但中国的增值税税基涵盖了个人与个人（C2C）之间的电子商务。就未来经济发展趋势而言，国际上会采纳中国这样的形式。从世界上增值税国家发展趋势来看，未来两三年，大多数国家可能采取一些措施，对跨境电商平台征税。

相比之下，中国的增值税制度并不复杂。我们可以看一下印度的例子。在印度，有空调的餐馆，适用的货劳税税率是18%；没有空调的适用税率是12%；五星级有空调的适用税率是28%，可以想象，在这种情况下，纳税人难以遵从。

再来看增值税税率问题，OECD国家增值税平均税率为19.2%，比平均税率高的多为欧洲国家，比平均税率低的多为亚太地区国家。中国现在的标准税率17%差不多在平均税率水平。

■国务院发展研究中心研究员 倪红日

营改增不仅仅是一项税制的改革，而且被赋予了宏观经济管理政策的多重任务和意义。在全球化背景下，高度开放的大国税制应该是什么样的结构等问题，需要更加深入的研究。

营改增在稳经济、促转型所取得的成效中，发挥了不可缺少的作用。

一是将减税政策贯穿于税制调整之中，既达到了减税目的，又具有刺激固定资产投资，促进企业升级的效应。

二是促进产业结构调整，消除过剩的制造业落后产能，推动企业更多地转移到第三产业，形成更加合理的产业结构。

三是营改增是供给侧结构性改革中降成本的主要措施之一。政府通过营改增，近一年降低企业的总体税收成本近7000亿元。

2017年第一季度税收比上年同期增长11.8%，显示中国经济增长平稳、势头良好。第三产业税收收入占比达到55.7%，反映了经济结构在不断优化。5月份中型企业的制造业采购经理指数（PMI）大幅回升至51.3，一年来首度超过大型企业。小型企业的PMI连升3个月，达到51.0。当前反映宏观形势的许多先行指标充分表明，由营改增带来的供给侧结构性改革的政策红利已经显现。

看到成绩的同时，也要看到， 中国目前的增值税既有自己独特的创新性做法，比如对金融业征收增值税；也有权宜性的多档税率，区别行业不同对待的过渡办法。这都需要进一步的观察和研究，以选择完善增值税的具体路径。在中国已经深深融入全球经济的今天，要求我们在考虑中国税制的完善时，必须用国际视野。

■上海财经大学公共政策与治理研究院院长 胡怡建

中国的营改增体现了“三个大”：大国，大税，大改。

中国的营改增可谓“三个大”：大国，大税，大改。

中国的营改增体现了三个“快”。一是快速决策，2016年，中央面对国际国内严峻的经济形势挑战，审时度势，及时做出全面推开营改增试点的决策。二是快速实施，从国务院推出改革方案到正式实施，只有短短55天准备时间。财税部门在制度上缜密设计，行动上果断推进，保证了改革的顺利实施。三是快速反应，面对前所未有的难题，各级财政部门和税务机关及时应对，确保了营改增平稳运行。

中国的营改增实现了三个突破。一是制度上，探索将银行、保险、证券等金融业务全面纳入增值税体系。二是政策上，对跨境服务贸易实行出口免税或零税率。三是管理上，以电子发票和大数据为主要管理方式推进，全面提升中国税收治理能力和中国政府的管理能力。