【本报专稿】营改增一周年，听听中外专家怎么说

中国税务报 · 公众号 · 财经 · 2017-06-28 10:26

正文

6月15日，全面推开营改增试点一周年国际研讨会在京举行。中外专家就中国营改增效应、国际税改趋势和未来发展，发表了各自的研究心得。此次研讨会由中国国际税收研究会、中国税务杂志社和中国税务报社联合举办。

与世界分享中国经验

■经济合作与发展组织（OECD）税收政策与管理中心原主任、维也纳经济大学全球税收政策研究中心主任杰弗里·欧文斯

中国的增值税改革，无论在政策还是管理方面，都是非常成功的。中国国家税务总局应该自豪地站出来，和其他发展中国家分享成功经验。

我和中国交往已经很多年了。从1979年第一次来中国，我就开始关注中国的税制建设和改革情况。营改增是中国在这30多年的税制改革中最大的挑战，也是一次成功的、伟大的转轨。增值税会帮助中国经济从依赖投资和出口向依赖服务转型，减轻纳税人的负担，增强中国企业的国际竞争力。　

试点，是中国增值税改革独有的、巨大的优势。没有试点，改革中的缺憾就无法弥补，错误就无法纠正。中国有必要把自己的成功经验和其他国家，尤其是发展中国家分享。因为发展中国家正在面对的问题，都可以从中国经验中找到答案。

税制改革不能一蹴而就。在已经取得的成果基础上，中国的增值税改革还要继续向前推进。比如，合并、减少税率档次；将转轨期间的一些有效措施纳入增值税制度建设范畴等。值得关注的是，中国是世界上唯一对金融业实施增值税的国家，新西兰、欧盟都在尝试后放弃了这一政策，可以预料，全世界都会来向中国取经。

对于数字经济的增值税问题值得关注。中国已经迅速成为一个数字化经济体，我这次来到中国已经5天了，目前为止还没有用过一张纸币，甚至乘坐出租车都可以使用网络付费。对于税务局来讲，数字经济应该受到大力欢迎，因为相比现金交易，这种交易方式更易监控。需要重视的是，对于跨境数字化产品服务如何征税，尚未在世界范围内达成一致。

在今后两三年中，中国应该关注的是如何借助新兴技术来减少纳税人的纳税成本和税务局的征管成本。例如，充分利用区块链等技术。中国还面临一个长远的挑战，就是确保增值税的税收流失额不要太高。欧盟的增值税税收流失额约为15%。中国有必要建立一种机制来监测增值税的流失额有多大。

中国税改思路值得借鉴

■毕马威亚太区、毕马威中国间接税服务主管合伙人王磊

我参与过很多国家的增值税或货劳税改革。在中国的6年期间，很荣幸参与了中国的营改增。感触最深的是，中国税务机关对纳税人的协助是最有力度的。

中国在推行增值税改革的时候有两个选择，一是采取容易征收、操作简单的单一税率；二是采取以减少税负为目标的多档税率。中国选择了后者，这是一条更难的路。

中国的增值税改革成效明显，在很多方面领先于国际，值得其他国家借鉴。一是对金融业实施增值税。因为难以判定相关交易的增值额，世界上大部分国家对金融服务业实行免征增值税。中国的税改思路可供其他国家借鉴。二是对房地产业采取宽税基处理。很多国家对住宅征税困难，或仅能对首次销售的住宅征税，但中国对新房、二手房，包括商业地产等都实现了征税，这点也值得国际借鉴。三是对新兴经济的税收处理。国际上通常采取的做法是对企业与企业（B2B）之间的电子商务征税，但中国的增值税税基涵盖了个人与个人（C2C）之间的电子商务。就未来经济发展趋势而言，国际上会采纳中国这样的形式。从世界上增值税国家发展趋势来看，未来两三年，大多数国家可能采取一些措施，对跨境电商平台征税。

相比之下，中国的增值税制度并不复杂。我们可以看一下印度的例子。在印度，有空调的餐馆，适用的货劳税税率是18%；没有空调的适用税率是12%；五星级有空调的适用税率是28%，可以想象，在这种情况下，纳税人难以遵从。

再来看增值税税率问题，OECD国家增值税平均税率为19.2%，比平均税率高的多为欧洲国家，比平均税率低的多为亚太地区国家。中国现在的标准税率17%差不多在平均税率水平。

深层次效应日益显现

■国务院发展研究中心研究员倪红日

营改增不仅仅是一项税制的改革，而且被赋予了宏观经济管理政策的多重任务和意义。在全球化背景下，高度开放的大国税制应该是什么样的结构等问题，需要更加深入的研究。

营改增在稳经济、促转型所取得的成效中，发挥了不可缺少的作用。

一是将减税政策贯穿于税制调整之中，既达到了减税目的，又具有刺激固定资产投资，促进企业升级的效应。

二是促进产业结构调整，消除过剩的制造业落后产能，推动企业更多地转移到第三产业，形成更加合理的产业结构。

三是营改增是供给侧结构性改革中降成本的主要措施之一。政府通过营改增，近一年降低企业的总体税收成本近7000亿元。

2017年第一季度税收比上年同期增长11.8%，显示中国经济增长平稳、势头良好。第三产业税收收入占比达到55.7%，反映了经济结构在不断优化。5月份中型企业的制造业采购经理指数（PMI）大幅回升至51.3，一年来首度超过大型企业。小型企业的PMI连升3个月，达到51.0。当前反映宏观形势的许多先行指标充分表明，由营改增带来的供给侧结构性改革的政策红利已经显现。

看到成绩的同时，也要看到，中国目前的增值税既有自己独特的创新性做法，比如对金融业征收增值税；也有权宜性的多档税率，区别行业不同对待的过渡办法。这都需要进一步的观察和研究，以选择完善增值税的具体路径。在中国已经深深融入全球经济的今天，要求我们在考虑中国税制的完善时，必须用国际视野。

营改增的快速与突破

■上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建

中国的营改增体现了“三个大”：大国，大税，大改。

中国的营改增可谓“三个大”：大国，大税，大改。

　　中国的营改增体现了三个“快”。一是快速决策，2016年，中央面对国际国内严峻的经济形势挑战，审时度势，及时做出全面推开营改增试点的决策。二是快速实施，从国务院推出改革方案到正式实施，只有短短55天准备时间。财税部门在制度上缜密设计，行动上果断推进，保证了改革的顺利实施。三是快速反应，面对前所未有的难题，各级财政部门和税务机关及时应对，确保了营改增平稳运行。

中国的营改增实现了三个突破。一是制度上，探索将银行、保险、证券等金融业务全面纳入增值税体系。二是政策上，对跨境服务贸易实行出口免税或零税率。三是管理上，以电子发票和大数据为主要管理方式推进，全面提升中国税收治理能力和中国政府的管理能力。

中国的营改增取得了三大效果。一是改制，消除了重复征税。二是大幅减税。三是促进经济转型。下一步应思考，如何通过全面深化增值税改革来提升中国税收治理能力和中国税收的国际竞争力。

影响远远超出减税本身

■京东集团副总裁蔡磊

营改增为企业带来了巨大的发展机遇，感受到国家关怀，企业应该更好地履行诚信纳税义务。

营改增的这一历史性的重大改革带给企业的影响远远超出了减税本身。以京东集团为例，商品销售需要仓储、广告、营销和支付金融等多体系的支持。而这些业务达到一定量级后都需要分拆发展。征收营业税的情况下，不利于各业务独立发展。因此，我们抓住营改增这一机遇，按改革进程逐步分拆。今年4月25日，我们组建了京东物流子集团，京东物流正式独立运营。营改增就是这样促进了企业优化分工，主辅分离，激发企业活力。

　　中国营改增还推动了电子发票等创新征管手段的普及，实现了增值税税务大数据管理与服务，为经济与社会发展提供更大动能。

来源：中国税务报

责任编辑：李婧 010-61930073