日前，有关媒体相继报道“死亡税率”问题，有关人士认为，“死亡税率――当前经济持续低迷的真实原因”，“税率之重，接近企业的‘死亡线’”，“我国长期实行重税主义的后果，就是经济动力和活力的下降”。
归结起来，其核心要义就是：税负过重严重影响企业生存空间，是导致经济下行压力的主要原因。情况果真如此吗？
“死亡税率”，引发热议。
有媒体报道说，“死亡税率”首先由知名财政学者李炜光前些日子提出，他直言不讳地批评中国征税过重，40%的税负对中国企业意味着死亡，也可以叫“死亡税率”。
近日，有关福耀玻璃集团董事长曹德旺到美国办厂，指“中国制造业的综合税负比美国高35%”的文章、评论不断刷屏。
中国的增值税有多高？简单来说，一个卖6000块的手机，增值税大概要交1020块。不能抵扣的部分大概有40%到50%。
中国知名玻璃制造商、福耀玻璃工业集团董事局主席曹德旺近日表示，计划赴美投资10亿美元建厂，中国税负太高。有人借机指责，高税负是逼走中国制造企业的真正原因，甚至称之为“死亡税负”。
另一位企业家也发声吐槽中国的高税负。
12月13日，在出席某活动时，这位娃哈哈的掌舵人宗庆后发表演讲，批评高税收：
实体经济税费比较高，各方面成本比较低，利润率很低也很辛苦，导致生存不下去，很多人不愿意干实体经济。最近我们一天到晚说降低税费改革，我们最近也汇总了一下，今年的费跟去年的费(相比)没有任何下降，而且有的费还增加了，特别是环保经费增加太多。
针对这此言论，国家税务总局网站刊文称，“死亡税率”严重误导公众。
就税负轻重问题，中国财政科学研究院院长刘尚希接受采访时表示，与发达国家相比，中国的宏观税负并不算高。但因为税制不同，与美国相比，中国企业的税负要高一些。美国以家庭、个人缴税为主，企业缴税为辅。中国的税收主要向企业征收。税制差异与两国所处的发展阶段不同有关。
目前，中国企业面对的两大税种是增值税和所得税。中国国家税务总局税收科学研究所所长李万甫表示，近年来，中国一直维持17%增值税标准税率和13%的优惠税率，营改增(营业税改征增值税)后又增设11%和6%两档低税率。中国企业所得税率为25%，对高新技术企业等优惠税率为15%。
李万甫介绍，2015年，全球征收增值税国家的增值税标准税率基本介于1.5%和27%之间。根据国际有关专业机构统计的征收增值税的115个国家，增值税标准税率平均约为15.7%，中国与多个国家并列第56位，处于中间水平。2015年，征收企业所得税国家的所得税标准税率基本介于9%和55%之间。根据国际有关专业机构统计的征收企业所得税的126个国家，所得税标准税率平均约为23.7%，中国位居第63位。
此外，我国企业所得税税率为25%，高新技术企业适用15%税率，世界上征收企业所得税的126个国家标准税率平均为23.7%，欧盟国家所得税标准税率平均为22.1%，OECD国家平均为24.8%；我国增值税标准税率为17%，还有13%、11%和6%的低档税率，实行增值税国家标准税率平均为15.7%，欧盟国家增值税标准税率平均为21.6%。
综上可以看出，我国的宏观税负水平总体上还是比较低的。当然，由于不同税种的计税依据不一，税率设定不同，对企业而言，衡量企业税负的轻或重，不能简单片面只看税率的高低，税率并不等于税负，应当从多维度综合衡量。
至于30－40%的“死亡税率”是“我国当前经济持续低迷的真实原因”这一结论，严重曲解和低估了导致经济下行压力的深层次原因。
实际上，形成经济增速下滑的诱因是多方面的，既有体制因素，又有制度因素，也有市场环境变化的因素。如果按照这一逻辑思维，是否可以这样递推出：只要企业税费负担降低了，经济下行压力就会得到遏制。显然，经济运行状态的转变远非这样简单。至于“中国宏观税负与经济增长之间呈负相关关系”。事实上，我国宏观税负近些年来一直稳中有降，特别是一系列减税降负措施的陆续出台，企业的税负大大减轻，但同期经济增长却出现了较大幅度的波动，由最初的两位数的高增长到目前6.7%的增长。可见，简单推论出宏观税负与经济增长之间负相关的结论，是不能成立的。
事实上，近几年政府不断减税清费，中国企业需要缴纳的税收非但没有增加，反而不断降低。据中国国家税务总局公布的资料，增值税起征点由月销售额5000元分步提高至3万元，2016年惠及近3000万户纳税人；企业所得税减半征收标准由年应纳税所得额3万元提高至30万元，已覆盖所有小型微利企业。其中，全面推开营改增试点，确保所有行业税负只减不增，预计全年减税总规模将超过5000亿元。
跟大企业相比，中小微企业尤其是初创企业对于税负往往更为敏感，减税将提高其存活率和竞争力。5月1日以来，实施营改增的建筑、房地产、金融、生活服务4大行业新办户数逐月稳步增加，累计增加53万。
期间，税收收入增速也与经济增速基本吻合。今年1到9月，中国一般公共预算收入中的税收收入100881亿元，同比增长6.6%。同期，中国国内生产总值同比增长6.7%。
但经济大环境变了。外围经济形势欠佳，中国面临结构性失衡，经济循环不畅，需要不断推进“三去一降一补”。
刘尚希说，对一些企业来说，政府减税的幅度比不上它们盈利下降的幅度。经济下行，融资、人工、能源等成本不断上升，企业创新能力、转型升级、消化成本的速度没有跟上，经营困难。经济形势较好的时候，有的企业乐而忘忧、拼命扩张，如今经济形势转差难以应对。面对各种压力，税负容易成为一些企业发泄怨气的出口。
一是推进清费立税进程。加大费改税力度，切实将适合税收形式征缴的收费项目、基金项目改为税收；在大力推进税制改革的进程中，适时将某些收费项目并入到税改方案中，统筹实施；在构建财税体制框架结构中，通过费改税，健全地方税体系，确保地方财源稳固。
二是加大减税降负力度。在明晰政府事权和规范政府支出的前提下，控制政府规模膨胀，减少政府对社会资源的强制占有和使用的份额，着力把握好减税降负主基调，为刺激企业投资增长、增加居民收入水平以及扩大消费能力，预留空间。妥善处理好政府与市场以及相互间资源占有和分配使用的关系，发挥市场在资源配置中的主导地位，为企业和市场松绑，为经济发展增添活力。
三是逐步提高直接税的比重。借营改增减税之机，进一步提高直接税比重，加快推进个人所得税综合与分类相结合的税制改革，积极研究房地产税立法，扩大企业所得税税基，规范税前扣除。通过税制改革，为政府实施精准调控预留空间。
来源：新华社、证券日报、新京报、国家税务总局网站
编辑：谷朋
