解读 | 关联企业，这些企业所得税汇算清缴相关知识请查收

其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算

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双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。

借贷资金总额占实收资本比例 =年度加权平均借货资金/年度加权平均实收资本

其中：

年度加权平均借贷资金 =i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365

年度加权平均实收资本 =i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365

4

双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方 控制 。

上述 控制 是指：

一方有权决定另一方的财务和 经营政策

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具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。

根据“42号公告”，关联申报的主体包含以下3种类型：

实行查账征收，并且年度内与其关联方发生业务往来的居民企业；

在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税，并且年度内与其关联方发生业务往来的非居民企业；

年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告规定需要报送国别报告的企业。

以上①、②种类型企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》（以下简称《关联申报表》；

第③种类型企业只需填报《关联申报表》中的《报告企业信息表》和国别报告的6张表。