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个体户平台销售玉器2021年收款1.56亿隐匿收入1.48亿偷税153万

中汇信达深圳税务师事务所 · 公众号 · · 2025-01-19 16:07

正文

个人观察：个体户平台销售玉器2021年收款1.56亿隐匿收入1.48亿偷税153万

乌税稽罚〔2025〕3号

行政处罚相对人水磨沟区五星北路国石玉器城

处罚单位国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局

处罚金额(元) 768,125.23

没收金额(元) -

处罚日期 2025-01-08

发布日期 2025-01-10

违法事实

2021年至2023年你单位通过第三方支付平台取得销售货物收入（含税）2.4亿元。其中：2021年收取货款156,197,908.92元；2022年收取货款86,016,378.61元;2023年收取货款635,256.81元, 未足额申报缴纳增值税及附加。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第134号发布第691号修订）“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”、第十一条“小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率,小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。”、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部文件〔1993〕财法字第38号发布财政部令第65号修订）第三十八条“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为：（一）采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；”和《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）“……适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。”之规定,

你单位2021年收取货款156,197,908.92元,不含税收入151,648,455.26元, （其中：第一季度5,143,063.47元、第二季度86,421,650.01元、第三季度51,991,741.38元、第四季度8,092,000.41元） ,2021年应补缴增值税1,480,455.45元（其中：第一季度51,430.63元、第二季度848,724.71元、第三季度504,714.16元、第四季度75,585.94元）。

你单位2023年收取货款635,256.81元（不含税收入 616,754.18元,（其中：第二季度384,451.48 元、第三季度232,302.71元）。根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）第一条“自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人,免征

违法行为类型《中华人民共和国税收征收管理法》（1992年主席令第60号2015年第23号修订）第六十三条第一款

处罚结果你单位通过第三方收付平台销售玉器收取货款,隐匿收入未申报纳税,造成少缴税款的违法事实成立。符合《中华人民共和国税收征收管理法》（1992年主席令第60号 2015年第23号修订）第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追究刑事责任”关于偷税的界定,应定性为偷税。 2021年偷税金额1,532,271.39元,偷税比例97.62% ；2023年偷税金额3,979.07元,偷税比例1.18%。根据《中华人民共和国行政处罚法》（1996年主席令第63号发布 2021年主席令第70号修改）第三十四条“行政机关可以依法制定行政处罚裁量基准,规范行使行政处罚裁量权。行政处罚裁量基准应当向社会公布”,结合《关于发布的公告》（乌鲁木齐市税务局公告2018年第4号）及附件《乌鲁木齐市税务行政处罚裁量基准》第16项处罚依据：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴少缴应纳税款；扣缴义务人采取上述手段,不缴或者少缴已扣、已收税款的”,你单位上述偷税行为违法程度2021年~2023年为“一般”的情节,即：“未涉嫌构成犯罪的,处不缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款”的规定,对你单位上述偷税行为处偷税税款1,536,250.46元百分之五十的罚款,即768,125.23元。

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