现金流量表的填列方法
1、经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工薪酬、支付税费等。对于商业银行而言，经营活动主要包括吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借等。对于保险公司而言，经营活动主要包括原保险业务和再保险业务等。对于证券公司而言，经营活动主要包括自营证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理买卖证券等。
在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
2、投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个正常营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排除在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。不同企业由于行业特点不同对投资活动的认定也存在差异。例如，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所产生的现金流量，对于工商业企业而言，属于投资活动现金流量，而对于证券公司而言，属于经营活动现金流量。
3、筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价);这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。通常情况下，应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
此外，对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。如对于自然灾害损失和保险赔款如果能够确指属于流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量;属于固定资产损失，应当列入投资活动产生的现金流量。
4、汇率变动对现金及现金等价物的影响
汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。
5、现金流量表补充资料
将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额时，调增、调减项目的确定原则：
(1)调整事项属于利润表项目
①使净利润减少，调增;
②使净利润增加，调减。
【提示】
(1)计入在建工程或研发支出的固定资产折旧、无形资产摊销不予调整;(2)调整时不考虑与经营活动有关的财务费用(如票据贴现息、现金折扣等)。
(2)调整事项属于资产负债表项目
①在资产负债表项目涉及的会计科目借方记录，调减;
②在资产负债表项目涉及的会计科目贷方记录，调增。
现金流量表的填列方法一习题
【例题·单选题】
某企业当期净利润为600万元，其中处置相关资产产生的投资收益为100万元，财务费用为60万元(其中与筹资活动有关的为50万元，与经营活动有关的为10万元)，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为50万元(其中40万元影响损益，10万元计入在建工程)，无形资产摊销为10万元(均影响损益)。没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。
A.500
B.850
C.450
D.510
【答案】
A
【解析】
将净利润调整为经营活动现金流量净额时，财务费用不考虑与经营活动有关的部分，累计折旧不考虑计入在建工程部分。该企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+(50-10)+10=500(万元)
现金流量表的填列方法一大题
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