“四大”也因IPO项目被处罚，处罚原因中的“反结账”要如何应对

IPO上市号 · 公众号 · · 2025-02-04 07:38

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2025年1月10日，深交所发布了飞速创新IPO项目发行人及中介机构的处罚决定。飞速创新的会计师为四大会计师之一德勤，而德勤被罚的原因之一为：

本所现场督导发现，……三是发行人未对反结账、反审核制定内部管理制度，具备财务系统操作权限的员工可以无需审批直接进行反结账、反审核操作。

反结账是指撤销已经完成的结账操作，恢复到上一个结账状态的过程。‌在财务软件中，反结账通常用于修正账务错误或进行数据调整。

反结账是财务核算软件中常见的功能之一，然后随着这些年来IPO审核深度的增加，反结账已经是多个IPO项目中被监管质疑的问题。本文总结了部分上市公司/IPO企业关于反结账的监管案例及内控措施。

监管案例

海联讯（2017年5月，深圳证监局）

检查发现，你公司财务系统操作管理不规范，如财务系统操作日志显示，公司核算主管存在频繁的反审核、反结账、反关账操作。此外，你公司部分合同签订与验收程序倒置，内部管理薄弱，如2015年4月3日公司与供应商北京网润恒信科技有限公司就南通本部配电网调度信息系统软件管理维护项目签订了《技术服务合同书》，但在2015年2月27日公司已经就该合同确认了服务验收单。

蓝然技术（2023年5月，深交所）

本所现场督导发现，久吾高科已于 2018 年 12 月向你公司出具了双方盖章的《工程项目验收单》，你公司当年确认销售收入 3,965.52 万元。2020 年 12 月，你公司对该笔销售收入进行反结账，将收入确认时间调整为 2020 年。你公司向督导组解释称，“盐湖提锂浓缩电渗析设备”经验收后，因后续调试过程中设备性能未能达到协议约定的技术指标，经优化整改后，2020 年 10 月久吾高科才最终出具《竣工验收单》。你公司以此作为该设备性能验收通过的依据，久吾高科于 2020 年 12 月支付了验收款。

内控措施

汇成真空（创业板上市）

第二十二条每月，会计人员应及时将归属于当月的账务及时登记入财务系统，总账会计于下个月的 15 日前关闭本月账期。

第二十三条每月，财务主管分配各会计人员的工作，编制《结账检查表》，列明需检查的科目、负责人及完成日期等。

第二十四条会计人员核对各自负责的科目，确认账务处理完整正确后，登记《结账检查表》，在相应科目上打勾，完成后签字确认，提交财务主管复核并签字确认。

第二十五条总账会计依据经审核后的《结账检查表》进行结账工作。

第二十六条若确需修改已结账月份的《记账凭证》，会计人员编制《财务反结账申请表》，详细说明反结账原因、涉及的科目和金额等。

第二十七条会计人员将《财务反结账申请表》提交财务主管审核，财务总监审批后，递交至财务主管进行反结账操作。

威高骨科（科创板上市）

为保障财会信息安全，明确各岗位职责，规范各级授权管理，威高骨科制定了《财会信息授权管理制度》，制度规定月末结账权限由各公司自行管理。反结账权限由公司统一管理。所有的会计账簿由公司统一设置并统一格式。各公司凡是已经发生业务的事项，必须按照公司设置的会计账簿记录，严禁少记或漏记。

“四大”也因IPO项目被处罚，处罚原因中的“反结账”要如何应对

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