一、主题分享：基础会计
今天分享主题是“基础会计”。基础会计这部分，比较简单，是一些基础性的东西，讲这个的原因是因为会计中有很多术语，只有对这些理解清楚了，才能更好的做好会计系统，我的出发点是跟大家一起学习，做到明白所以然，群里面也有很多会计专家，疏露处还请指正。
1.1 基本概念
会计：以货币为主要的计量单位，对企事业、机关单位或其它经济组织（会计主体）的经济活动（会计对象）进行连续、系统、全面的反映和监督（会计核算）的一项经济管理活动。说白了，会计是一门管理学。
简化一下：会计是以货币为计量，对会计主体的会计对象进行会计核算的工作。
会计主体又称会计实体，即：会计工作为其服务的特定单位或组织（也就是说只要在经济上相对独立的企业、单位等组织都可以成为会计主体）。会计系统核算谁，谁就是会计主体，这个主体不一定非要是法人。一般情况下，一个会计系统核算一个企业。
会计对象：会计要反映和监督的内容，即：会计主体的资金运动。经济活动，主要就是指资金的运动嘛~
会计要素：会计对象的分类与具体化。我们也知道，将复杂问题简单化的科学方法就是分类，分而治之，在会计学中同样适用。一个企业的活动太多了，所以分类处理。这种分类不是随便分的，是有标准的。
我把前面的总结一下：
1.2 会计要素
《企业会计准则》中规定：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润共计6部分。实际中划分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类（即五大类会计科目）。我用个图表示出来如下所示：
会计要素是会计对象的一级分类，可以这么说，整个会计系统，都是围绕会计要素来展开的。
接下来说一下这几类会计要素
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资产：资产是指由企业过去经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。这里有三点：1）已经发生的 2）归企业所有 3）未来能给企业带来收益，所以，从另一个角度上说，会计，可以看到一种事后系统。
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负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。说的明确一点，就是现在归你，但你将来得还。就是欠别人的，欠别的人即使不还，它也是负债。
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所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
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收入：企业在经营过程中取得的营业收入。（如：手续费收入）
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费用：企业在经营过程中产生的各种耗费。（如：各种补贴，手续费支出）。
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利润：收入-费用。
这几个会计要素的关系如下图所示，大家都很熟悉了。
顺便说一下，我们常讨论的会计系统，是针对企业的主业来进行核算的，并不是企业的全部，比如个人工资不会在里面，这种会计系统常称为运营会计，企业的财务会计系统一般都由ERP系统来做。
在运营会计系统内，所有者权益一般不会考虑进来，同时会多一种叫资产负债共同类的会计要素，这种会计要素同时具有资产负债的属性，比如待清算款。这种情况下，会计恒等式就变成了 资产=负债+共同类。我把第二段的总结一下图所示：
1.3 会计方法
接下来说一下会计方法，包括会计假设和会计确认。
1. 会计假设
会计假设，会计假设是一种会计约定。
会计假设：会计假设是指为保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的基本假设性的约定。具体内容如下：
会计假设内容包括：
最后顺便说一下，会计系统的日切，本身就是一种会计分期假设的体现。
2. 会计确认
会计确认是指会计对经济活动事件的确认。
权责发生制：以收入的权利和支出的义务是否归属本期来确认收入、费用的标准。（会计系统）
收付实现制：以货款是否实际收到或支付作为确定本期收入和费用的标准。（账务系统）
一般的会计系统都是权责发生制，而账务系统的分户账的实时记账，其实就是收付实现制。很明显的一点：会计系统中有应收、应付，但账务系统中没有。第三小节总结一下：
以上这些理论和概念，是我们深度理解会计系统的基础。接下来，我们看一下会计核算体系。
1.4 会计核算体系
会计核算体系由以下几个关键部分组成：科目及账户体系、复式记账方法、会计凭证、会计账簿、账务报表等。
1.4.1 会计科目
前面说过了，会对会计主体的经济活动进行监督，按会计要素进行分类核算，这些分类，其实就是会计科目。
会计科目：是对会计要素的细化与具体。
层次化结构或树型结构，是细化与具体化的最好工具。所以会计科目体系也是层次化的。
1.4.2 账户及科目与账户间的关系
接下来说一下账户及科目与账户间的关系。
1. 账户
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账户：对会计要素（会计对象的一级分类）的增减变动（借/贷）、及其结果（余）、进行分类（科目）记录和反映的工具。会计系统依赖会计科目来分类，又依赖账户来落地追踪，所以会计科目与账户之间必然是不可分开的。
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*** 账户：通过特定的要素对会计科目进行核算，是科目的细化。
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***会计科目：规定了账户的名称，是账户设置的依据。
所以，账户又分为了总分类账户（总账）、明细类账户（明细账）
2. 账户结构
账户结构：一个账户由以下几部分构成 a）账户名称 b)会计事项发生日期 c)摘要 d)凭证 e)金额
看个例子
对于金额，又分为四要素: 期初余额 、本期借方 、本期贷方 、期末余额，它们的关系:
金额计算如下图所示：
第四小节总结一下：
会计科目及账户体系，在会计系统设计中是个难点，如果没有实力的话，就依据国家财政部颁发的《企业会计准则》来定一级科目及总账，明细类可以自己定义。还有一个难点，就是经济业务确认，到底属于哪个会计要素，比如：免收手续费。
1.5 复式记账
接下来我们看核算体系的第二部分：复式记账，首先，先看下借贷记账法。
借贷记账法是以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种记账方法。其实就是以借/贷开头的一种符号记账法，如果你高兴，可以用 收/支，也没有问题。
即我们说的单边记账、多边记账。在多边记账下，有一个原则要遵守：有借必有贷，借贷必相等。也就是说，有以借记符号记账的，必须要有贷记符号的，且所有借记之和等于所有贷记之和。因为从会计角度来说，经济活动只是资金流动，遵循能量守恒定律。对于各类会计要素的借、贷符号的使用规则，如下表所示：
在复式记账法下，借助会计分录，不易出错。会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及计入账户的方向和金额的一种记录，会计分录是会计复式记账的依据。其实就是一件事，做了两次，会计分录可读性好，便于核查，所以必不可少。会计分录的借、贷符号的使用，参考上图。
1.5.1 会计凭证
会计凭证记录经济业务，明确经济责任，作为记账根据的书面证明，包括：
这就是常见的记账凭证，如下图所示：
凭证在整个会计系统中起着非常关键的作用，直接决定了信息的对错，所以，对凭证要进行审核后，方可进入到会计系统（入账，或者过账）。凭证的作用如下图所示：
1.5.2 会计账簿
会计账簿：以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面的记录会计主体经济活动的簿籍（如：一套会计系统）。现实中的账簿如下图所示：
账页：用来记录账户的账簿页（如：账户流水表）。手工账一个账页只记录一个科目账。
账户是虚的，需要账页来承载。所以，记账本质上就是将会计凭证所反映的经济业务内容记录到账簿的账户中。而这种记账，是按前面说的复式记账法实施的。
账簿的分类：
1. 序时账簿：
又叫日记账，按经济业务完成的先后顺序进行记录，如：银行日记账、现金日记账。
2. 分类账簿：
将经济业务按总账、明细账进行分类登记的账簿。
一般情况下，会将这两者结合起来用，比如，与银行侧的账实核对，就是利用银行日记账来做的。
