美国税收小知识｜我可能是美国税收居民？

大家可能都了解，美国素有“万税之国”之称——美国税收居民需要就全球收入缴纳个人所得税。那如何判断个人是否为美国税收居民呢？一般而言，以下三类人群是美国税收居民或会被认定为美国税收居民：

案例分析1

张先生是中国国籍，在中国境内有住所且长期居住在中国，但他也持有美国绿卡。根据中国个税法，张先生属于中国税收居民。根据美国税法，张先生也属于美国税收居民。难道张先生应该将全球收入在中国和美国都缴纳个税吗？这样是否会导致双重征税的问题？

接下来，我们将引出“双重税收居民”的概念。对于个人被两个国家同时认定为税收居民的情况，根据中国和美国签订的税收协定及议定书，可以根据“加比规则”来确认其税收居民身份，具体是按照以下顺序逐条判断：永久性住所、重要利益中心、习惯性住所、国籍。如果无法用加比规则确定单一居民身份的，再由中美双方主管税务当局协商解决。

针对上述张先生案例，张先生在中国拥有永久性住所且长期居住在中国。根据加比规则，可以认为其永久性住所在中国，因此张先生属于中国税收居民。张先生可以与美国税务局进行沟通，主张自己为非美税收居民，在美国按照非美税收居民进行申报。但是反过来说，这个主张也需要考虑对移民的不利影响。

案例分析2

罗先生从事贸易业务，事业经营得如火如荼，这两年更是把业务扩展到美国。罗先生在中国有住所，但是因为公司经营经常需要往返中美之间。他的大女儿在美国求学、就业，并在公司的支持下申请到了美国绿卡。罗太太则为了更好的医疗条件和孩子将来的教育规划，选择赴美生二胎。罗太太在孩子出生后则带娃回到国内生活。那么罗先生一家，谁是美国税收居民呢？

首先，罗太太在美国待产的时间只有3个月，不构成美国税收居民。大女儿取得了美国绿卡且长期在美国工作，属于美国税收居民。罗先生的小儿子在美国出生，拿到出生证，即使已经离开美国多时，也还是美国税收居民。罗先生虽然未持有美国绿卡，因为他经常出入美国，需要根据他实际在美国和中国停留的天数来进行判断税收居民身份。

那么，假如成为美国税收居民，需要个人做什么呢？美国税收居民一般需要在每年4月15日前（由于疫情原因，该日期可能延后），向美国税务局申报其上一纳税年度内全球取得的收入，例如工作获得的工资薪金、提供劳务获得的服务费、股权转让收入、合伙利润分配、出售房产的收入等等。

当然，申报并不等于需要交税，还需要根据个人的婚姻情况、考虑各种调整、扣除、免税、抵免情况，进行一系列的计算，才能明确个人最终需要在美国缴纳的个税。由于美国税制比较复杂，每个人的家庭情况、收入来源和性质也各不相同，需要具体分析。我们建议您在涉及美国税务事项时向专业人士进一步咨询，未雨绸缪，提前进行规划。

作者 | 孙嘉莹（诺亚控股集团高级公共事务与税务总监）

作者 | 耿心怡（诺亚控股集团税务经理）

参考资料：

《中国居民赴美国投资税收指南》国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组。