一、 股东借款给企业

此时公司账上计入的是“其他应付款”科目。很多时候企业可能并没有偿还股东借款的能力，但是长期挂账又存在税务风险，可参考以下处理方式：

1、债转股增加企业的实收资本

这种方式下，企业不仅无需归还借款，还无需缴纳企业所得税。

但是，债转股要注意一下几点：

平时会计一定要注意，对于公司向自然人股东借款的时候，必须完善全借款手续，有借款的资金流，以便将来可以债权转股权。

2、 股东放弃债权，转为企业的收入

这种情况一般发生在企业清算时期。12366上曾有这样一则留言：

也就是说，股东如果放弃债权的话，会让企业面临企业所得税的问题。

3、 作为未支付股东的利润

有的企业挂账“其他应付款-自然人股东”，实际是属于公司作出了利润分配方案，而未支付股东的利润，这种情况下，企业要代扣代缴股东的个人所得税。账务处理如下：

调整账务：

借：其他应付款-股东 1000万元

贷：应付股利-股东   1000万元

支付股利：

借：应付股利-股东   1000万元

贷：银行存款         800万元

应交税费-个税     200万元

一、 企业借款给股东

1、股东向企业借款，有何建议？

2、股东如何“安全地”从公司拿钱？

（一）公司税前费用支取

对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。

具体到股东，可以有以下一些事项：

（ 1）股东的工资： 股东也可以是公司的职员。那么领一份工资也理所当然。通过工资和年终奖的发放，将股东的个人所得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除，那么可以相应的抵免一部分个税。

（ 2）领取备用金： 如果根据公司制度，股东可以有备用金，那么这就是合理的。但是注意，备用金的金额要符合公司规定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。 不能用家人不相关的开销来冲抵 。

（ 3）直接报销： 股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等，在实际消费之后，都 可以根据公司制度来报销 。但是不符合规定的个人开支也不要拿来报，因为公司税前不能扣。

（ 4）资产使用费 ：比如股东有借款给企业，那么就应该按照规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付租金。这种情况下，需要交个人所得税，且税率是20%，相对来说还是比较高的。

（二）税后利润分配

税后利润分配就是分红。但分红有不同的分法。

（ 1）股东直接持股： 如果直接分红给个人，那么税率20%。如果只是想取出生活费，那就不建议分红了，用工资薪金更好。

（ 2）有限合伙企业持股： 这个情况下不会涉及交企业所得税，很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠的地区，那么可以将综合税率降得比较低。这样的平台可以做多层嵌套设计，用以引进优秀的核心骨干人员。

（ 3）有限公司持股： 这种情况下，很多时候不是为了实际分得资金，而是为了做进一步的投资。如果股东取出钱来本身就是为了投资的，那就不要用个人来分红，用公司的形式，可以免于重复征税。

一、关联企业之间借款

1、 增值税

根据 《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税[2019]20号） [政策延期至 2027年12月31日 ]第三条规定：

对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为， 免征增值税 。

2、 企业所得税

3、 印花税

4、 附加税

由于增值税免征，因此， 不需要缴纳附加税 。

二、非关联企业之间借款

这里仅说明无偿借贷的情况。

1、 增值税

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十四条第一项规定：

所以，除了 用于公益事业或以社会公众为对象外 ，无偿借贷是要 缴纳增值税 的！

企业之间借贷在增值税上，属于“贷款服务”，根据税法规定，一般纳税人适用税率 6% ，小规模纳税人适用征收率 3% 。

那么有人会问，既然没有收到实际的利息，那应该按照什么利率来缴税呢？

一般情况下，按照 金融企业同类同期贷款利率 计算！

但是，如果你不具有合理的商业目的，以谋取税收利益为主要目的，通过安排、减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款的，那么：

温馨提示：

企业购进的贷款服务的进项税不得从销项税额中抵扣。但最新的《增值税法（征求意见稿）》中取消了贷款服务不得抵扣进项税这一条款。

2、 企业所得税

根据企业所得税法的相关规定，只要是企业发生的合理的支出，均可以税前扣除。而无息借款不涉及收入/支出问题，故