主要观点总结
本文是关于《2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编》中关于“六税两费”减免政策的详解，包括哪些税费种可以享受优惠、如何判断申报期间是否可以享受优惠、申报享受优惠的顺序、代扣代征税款情形下如何享受优惠、逾期申报是否享受优惠等问题。
关键观点总结
关键观点1: 了解“六税两费”减免政策的具体内容和适用范围。
该政策包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税等税种的减免。但水资源税尚未纳入该政策范畴。
关键观点2: 掌握申报享受“六税两费”减免优惠的规则。
根据公司的实际情况，如是否为小型微利企业、新设立企业，以及是否从事国家非限制和禁止行业等，来判断是否可享优惠。
关键观点3: 理解如何操作以享受多重优惠政策。
纳税人同时享受“六税两费”减免和其他优惠政策时，应先享受重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策，再享受“六税两费”减免优惠。
关键观点4: 熟悉代扣、代征税款情形下的优惠政策操作。
扣缴义务人、代征人可以减按50%计算扣缴或代征“六税两费”优惠范围内税费额，并确保纳税人及时享受优惠政策。
关键观点5: 明白逾期办理或更正企业所得税年度汇算清缴后的申报调整规则。
根据逾期办理或更正汇算清缴的结果，对“六税两费”的申报进行相应更正。
正文
为便于广大纳税人缴费人和基层税务部门查阅有关政策答复口径，税务总局对2019年1月—2024年7月税务总局对外发布的即问即答进行了全面梳理确认，编制形成了
《2019年以来系列税费支持政策即问即答汇编》
，今天了解
“六税两费”减免政策
相关问答。
【问题1】我公司申报缴纳的哪些税费种可以享受“六税两费”减免优惠？
【问题2】我公司缴纳水资源税，可以享受“六税两费”减免优惠吗？
答：
不可以。水资源税尚未纳入“六税两费”减免政策范畴。
【问题3】我公司申报2024年1月1日至6月30日期间的“六税两费”时，如何判断是否可以享受减免优惠？
答
：
2024年1月1日至6月30日期间，登记为一般纳税人的纳税人，依据2023年办理2022年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受“六税两费”减免优惠。从事国家非限制和禁止行业、登记为增值税一般纳税人的新设立企业，根据申报期上月末是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件判断是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠；对于新设立当月即按次申报的，则根据设立时是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件来判断。登记为一般纳税人的新设立企业，按规定办理首次汇算清缴后，从次月1日至次年6月30日，依据汇算清缴的结果确定是否可申报享受减免优惠；汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，也根据汇算清缴的结果确定是否可申报享受减免优惠。
【问题
4】我公司同时申报享受“六税两费”减免优惠和重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，应当按什么顺序处理？
答
：
纳税人同时申报享受“六税两费”减免优惠以及重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的，应先享受重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策，再按减免后的金额申报享受“六税两费”减免优惠。
【问题
5】代扣、代征税款的情形下，纳税人如何享受“六税两费”优惠政策？
答
：
代扣、代征增值税小规模纳税人、小型微利企业或个体工商户税款的，扣缴义务人、代征人可以减按50%计算扣缴或代征“六税两费”优惠范围内税费额。主管税务机关应当指导扣缴义务人、代征人进行明细报告，保障有关纳税人及时享受“六税两费”优惠政策。
【问题6】我公司办理首次汇算清缴申报后，对于首次汇算清缴申报前已按规定缴纳的“六税两费”是否需要进行更正？
答
：
登记为一般纳税人的新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。
【问题7】我公司为小型微利企业，逾期办理或更正企业所得税年度汇算清缴申报后，是否需要相应对“六税两费”的申报进行更正？
答
：
登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，对“六税两费”申报进行相应更正。
