岁末将至，董办需关注这些事项......

部分公司存在 年底突击交易如溢价向关联方出售资产、出售亏损子公司、重大合同卡点验收，变更会计政策或者会计估计 等异常交易行为，年底突击交易事项盈余管理目的明显，将导致财务报告无法真实准确地反映公司财务状况，面临被监管处罚的风险。

上市公司对暂时闲置的募集资金进行现金管理， 其投资产品的期限不得长于内部决议授权使用期限，且不得超过12个月 。

实践中，投资产品到期资金按期归还至募集资金专户并重新审议公告后，公司方可在授权的期限和额度内再次开展现金管理。 募集资金现金管理审议和使用期限在年底到期的上市公司，应当按期归还募集资金专户并公告。

根据各板块关于使用闲置募集资金暂时补充流动资金的规定，补充流动资金到期日之前，公司应当将该部分资金归还至募集资金专户，并在资金归还后及时公告，即不论是否再次使用募集资金用于暂时补充流动资金，公司在到期日前都应当将补流资金先归还至募集资金专户，经审议披露后再次使用。

同时， 根据创业板《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》第6.3.11条规定， 如公司预计无法按期将该部分资金归还至募集资金专户的，应当在到期日前履行董事会审议程序并及时公告说明原因。

上市公司如存在募集资金临时补流年底授权期限、补流期限即将到期的，尽快归还至募集资金专户， 如存在无法归还的情况，应当尽快通过内部流程后向监管部门报告。

请 查询上市公司募投项目的预计完成时间，如上市公司募投项目的预计完成时间在年底， 且募投项目超过原定完成期限尚未完成，并拟延期继续实施的，上市公司应当及时披露未按期完成的具体原因 ，说明募集资金目前的存放和在账情况、是否存在影响募集资金使用计划正常进行的情形、预计完成的时间、保障延期后按期完成的相关措施等，并就募投项目延期履行相应的决策程序。 如存在年底募投项目延期情况的，应督促上市公司注意及时履行审议程序和信息披露义务。

前款涉及的净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。

发行人在持续督导期间出现以上情形之一的，中国证监会可以根据情节轻重，对保荐机构及其相关责任人员采取出具警示函、责令改正、监管谈话、对保荐代表人依法认定为不适当人选、暂停保荐机构的保荐业务等监管措施。

上市公司应当在第四季度召开审计委员会会议。 《上市公司独立董事管理办法》和各板块上市规则规定，“审计委员会 每季度 至少召开一次会议”。

提醒上市公司在年末的各类经销商大会、年终总结大会中对外发表言论或者接受媒体采访时， 注意不要透露或泄露上市公司未曾披露的重大信息，以免引起信息披露不公平而被处罚。

财政部、国资委、证监会联合发布的《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号）规定，上市公司更换会计师事务所的， 应当在被审计年度第四季度结束前完成选聘工作 。审议程序上，上市公司聘用或解聘会计师事务所，应当由 审计委员会审议同意后 ，提交董事会审议，并由股东大会决定。上市公司选聘会计师事务所应当采用竞争性谈判、公开招标、邀请招标以及其他能够充分了解会计师事务所胜任能力的选聘方式，保障选聘工作公平、公正进行。

另外，如有相关情形，上市公司需按照公司章程的要求，提前通知会计师事务所。 《上市公司章程指引》规定“公司解聘或者不再续聘会计师事务所时，提前【XX】天事先通知会计师事务所，公司股东大会就解聘会计师事务所进行表决时，允许会计师事务所陈述意见。会计师事务所提出辞聘的，应当向股东大会说明公司有无不当情形。”

年底是资金周转的高峰期，交易频率和交易金额加大，此时需特别注意相关预计事项。 预计事项主要包括 日常关联交易、对外担保、委托理财、证券投资及衍生品交易、提供财务资助（房地产公司为主） 等。

首先应当提前核查本年度预计事项的发生额是否在年初预计额度内，如发现所剩额度已不足，需尽快履行程序补充额度，不可等超额后再补程序；其次做好来年规划，提前审议和披露。例如日常关联交易，有些公司按自然年度预计，有些按当年度股东大会至次年年度股东大会预计，对于按自然年度预计的公司来说，建议尽量在年底前完成对下一年度的额度预计。