专栏名称: 中汇信达深圳税务师事务所

深圳首家5A级税务师事务所。从事税务代理、涉税鉴证、税务咨询、税收筹划、财税顾问、专项代理及服务、房地产税收服务。公司主页：http://www.xindacta.com 电话：0755-33341665

深圳12366每周热点：先进制造业加计抵减、电子客票热点问答

中汇信达深圳税务师事务所 · 公众号 · 财经科技自媒体 · 2025-03-02 08:15

主要观点总结

文章主要介绍了关于先进制造业企业享受增值税加计抵减政策的期限规定、先进制造业企业之前未计提的加计抵减额的处理、铁路电子客票的进项抵扣问题、增值税一般纳税人取得铁路电子客票后的操作以及相关政策的来源和声明。

关键观点总结

关键观点1: 先进制造业企业增值税加计抵减政策的期限规定。

根据工信厅联财函〔2024〕248号文件，详细阐述了不同情况下企业享受增值税加计抵减政策的期限。

关键观点2: 先进制造业企业之前未计提的加计抵减额的处理。

根据财政部税务总局公告2023年第43号，先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

关键观点3: 铁路电子客票的进项抵扣问题及具体操作。

购买方为单位的铁路电子客票可用于抵扣税款和税前扣除，需填写单位信息；退票而开具的电子发票，在抵扣勾选模块上可正常勾选，但应按照现行规定凭增值税专用发票抵扣进项税；增值税一般纳税人取得铁路电子客票后，需通过税务数字账户确认用途，并在申报表相应栏次填写抵扣的进项税额。

正文

1、企业是先进制造业，高新技术企业资格证书2024年到期并已重新取得高新技术资格，请问享受先进制造业增值税加计抵减政策的期限是如何规定的？

根据《工业和信息化部办公厅财政部办公厅国家税务总局办公厅关于2024年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅联财函〔2024〕248号）四、政策享受时限：“（一）高新技术企业资格在2024年全年有效的企业，享受政策时间为2024年1月1日至2025年4月30日。（二）高新技术企业资格在2024年内到期，且未在2024年内取得新的高新技术企业资格的企业，享受政策时间为2024年1月1日至12月31日。（三）高新技术企业资格在2024年内到期，并在2024年内取得新的高新技术企业资格的企业，享受政策时间为2024年1月1日至2025年4月30日。（四）2024年新认定的高新技术企业，享受政策时间为2024年1月1日至2025年4月30日。”

2、先进制造业企业之前未计提的加计抵减额还可以抵减吗？

根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）：“四、先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。”

3、员工取得铁路电子客票需要用于公司进项抵扣，购买方填公司名称还是员工名称？

旅客如需将铁路电子客票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销，应当在“购买方名称”及其“统一社会信用代码”处填写相关单位的信息。

4、取得因退票而开具的电子发票（铁路电子客票），在抵扣勾选模块上可以查到该发票且能进行正常的勾选，请问是否可抵扣进项税额？

根据《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第二条的规定：“纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。”

因此，纳税人的退票费支出，不属于《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第六条所称“纳税人购进国内旅客运输服务”，应按照现行规定凭增值税专用发票抵扣进项税。