关于我们
【税务团队】拥有十年专业经验打造的专家团队，定向！精准！总部位于上海，专注于税务筹划、合法合理避税、申请落地奖励、政府补贴，及税收优惠政策等领域的专业服务。
【电话】17765181230
来源于小艾财税俱乐部
税务咨询筹划部 整理/评论
刚刚！史上最强税务稽查“海啸”来袭，虚开420亿重创30750家企业，有你们公司吗？
2017年可谓是税务严打年，特别是对“虚开增值税发票”持续采取了高压态势。今年税务总局发布的《2017年税务稽查重点工作安排》中第二条就是“严厉打击虚开增值税专用发票违法行为”，可以看出来税务机关对发票违法行为重视的程度前所未有。
关于印发《2017年税务稽查重点工作安排》的通知
税总稽便函〔2017〕29号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局：
现将《2017年税务稽查重点工作安排》印发给你们，请结合实际认真抓好落实，并将执行中的情况和问题及时向税务总局（稽查局）报告。
国家税务总局稽查局
史上最猛烈的税务稽查“海啸”横扫深圳，其他地方还会远吗？
上月末，深圳市市局稽查局风控中心发布了《深圳“海啸1号” 专案协查工作指引》，正式打响了第一波虚开发票“海啸”行动。
有人说，这次海啸1号，涉及到1020户深圳企业大量虚开专票，30750户全国企业接受发票，其中广东省内有11000户，涉案金额 420亿，税额 72亿。
还有人爆料说，本次行动触目惊心，远远不止这个数字......
这是查处的是第一批，数量不详。据说，第二批是近日公布查处。涉案案子大部分都是2013年至2014年。
这些虚开团伙有内部链条，他们用一个公司虚开给你，再用另一个公司虚开给这个公司，环环相扣，短时间内税局发现不了，等发现的时候，已是大案，牵连受票企业众多。
这次，深圳国税已经联合了公安、海关、银行等部门，联合打击出口骗税和虚开发票等非法行为。
《刑法》
第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
第二百零六条 伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
《刑法修正案八》
删去《刑法》第二百零五条第二款。
删去《刑法》第二百零六条第二款。
自2011年5月1日起施行。
1）“老虎”、“苍蝇”一起打
此次“海啸1号”确实像海啸一样席卷财务界，但是它既不是开始也不是结局。据了解，近几年来，深圳国税局、公安局、海关、银行四部门联合查办了“闪电系列”“海浪系列”“铁锹系列”“海啸系列”等虚开增值税发票和骗取出口退税案件，累计抓获嫌疑犯罪分子300多人，涉案案值累计达到700亿元。相信后面还有“海啸2号”、“海啸3号”, 只要虚开增值税发票不停止，就不会停止严打的脚步......
往期有些企业存在侥幸心理，认为虚开金额不大，一旦税局查到补税接受批评教育即可。但是现在不同了，“老虎”要打，“苍蝇”也要打。柠檬君提醒各位纳税人“切莫顶风作案”，一旦查到企业存在违法犯罪行为，无论金额大小一律追究其刑事责任！
在这里，不得不说说企业的会计人员，在这种严酷的税务大环境下，真的是挣着卖白菜的钱，操着卖白粉的心！自身获得的收益很少，甚至大部分都没有收益，只是完成了老板要求完成的所谓的“会计工作”，结果却搞得好像是“主犯”似的！
很多情况下，老板进去了，会计也跟着进去；老板出来了，会计可能还在监狱里面，所以啊，会计小伙伴们，切记不要拿自己的青春与生命来赌博！
2）税务局“翻旧账”一查到底
在此次“海啸1号”行动中，查处的虚开增值税发票的案子大多数都是2013、2014年，颇有些“秋后算账”的意思，很多小伙伴就会问了，税务局“翻旧账”究竟可以翻到多久以前？通常可以总结性地理解为三年、五年或者无期限。
下面是税务局“翻旧账”的时间期限列表，仅供各位参考。
序号 | 情形 | 追查期限 | 追查范围 |
1 | 在一定期限内未发现的不缴、少缴的税款 | 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款 | 三年 | 税款 |
（1）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款；或 （2）纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款 | 税款累计数额不足10万元 | 三年 | 税款、 滞纳金 |
税款累计数额在10万元以上 | 五年 | 税款、 滞纳金 |
偷税、抗税、骗税 | 无限制 | 税款、 滞纳金 |
2 | 已被发现的不缴、少缴或欠缴税款 | 纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款 | 无限制 | 根据纳税人申报或税务机关查处的具体情况处理 |
3 | 行政处罚 | 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为 | 五年 | 行政处罚 |
其他应当给予行政处罚的行为 | 两年 | 行政处罚 |
现在全国各地国税局在严打虚开案件，不管是开票方还是受票方，从企业成立起开查，无年限上限，一旦涉及就可能直接认定为“风险纳税人”！每家公司都要做好自查等工作！
3）税警联合稽查威力大
这次警税联合行动，通过大数据风控系统对开票企业开票情况、受票企业进2项抵扣情况进行自动筛查，能够比对公司“进项品名”与“销项品名”是否一致，开票与抵扣是否正常，与企业实际生产经营能力是否配比，开票金额增长是否异常，金额波动是否异常，等等。发现异常，就马上到现场检查、核实，一查到底。
其实从2016年起，各地都在大力打击虚开增值税发票，但是效果不太明显，这是什么原因呢？毕竟税务局执法手段有限，不能像公安部门等执法机构强制执行，因此对发票违规的行为震慑力比较小。现在税务局可是下了血本，这次“海啸1号”行动直接拉公安、海关、银行入伙，等待虚开发票违法行为的相关人员将是法律的严惩，同时也宣告了从事发票违法活动人员再也没有生存的空间。
1）首当其冲的是卖发票的票贩子
深圳的小伙伴都清楚，每次去华强北，刚一出地铁口，会有一群群念叨着发票发票的票贩子，不知情的以为他们在念经。所有的人都知道，买卖发票却的的确确属于违法行为，但为何这些人仍旧明目张胆的兜售发票呢？
首先发票买卖有需求市场，出于避税的目的，一些个人通过发票报销的形式减少个人所得税，而企业通过发票报销的形势降低企业所得税，除了避税还有一些不能搬上台面的公关费，也只能需要以其他发票形式报销。
其次买卖发票的票贩子流动性及隐蔽性强，无固定真实经营场所，一次性注册若干家不同行业的公司，过段时期再进行销户或不再进行使用，然后换个地区重新注册。
本次行动的核心地点就是华强北，彻底端了买卖发票的“老巢”，不管是卖票还是受票一律严惩，相当于给这些票贩子判了死刑。
2）靠代开发票营生的税务中介公司要倒霉
很多买卖发票的企业都是委托税务咨询公司、会计咨询公司等中介进行办理，所以这次行动将严厉打击，如果涉税中介继续从事发票违法的生意，一经查出，后果相当严重。
一旦企业被查，会计绝对脱不了干系，很多会计小伙伴哀叹财务部在企业里真的是“姥姥不疼，舅舅不爱，就像是后娘生的”，一旦出事还要当“替罪羊”，而且现在《会计法》更多的是对会计的约束，保护的相当少，因此，作为高危职位的会计小伙伴们一定要懂得明哲保身。
于是问题就来了，有的人会问怎样保护自己比较好呢？这个简单啊！你绝不买发票，严守“三流一致”（实物流、资金流、发票流）！敢问，“三流一致”，哪个企业能完全做到？那就尽量不要遇到“走逃企业”吧！
对于第一次合作的公司，记得先通过“全国企业信用信息公示系统”查询一下，一般来说空壳公司的法定代表人与实际控制人不是同一个人，有的公司法人年纪过大或过小，且常常伴有地址异常。
确定要合作的时候，也要核实业务员身份，要设定一个对自己有利的付款期限，比如抵扣发票开具50日后，这样如果对方在发票处理上有问题，则可以避免损失。
另外，在取得进项发票后，要及时登录“增值税发票查验平台”查验。一旦发现自己拿到的是异常抵扣凭证，就马上主动作进项转出，要不然被税局查到了，缴纳滞纳金事小，关键是税局都查你了，会只查一张票吗？要知道税务一出手，绝对不空手...
No.1 开具发票时酒店将“餐饮”变更为“住宿”“会务费”“服务费”等项目；
No.2 开具发票时将“借款利息”变更为“顾问费”“服务费”“手续费”等；
No.3 开具发票时将“礼品费”变更为“办公品”；
No.4 开具发票时将中秋节“月饼”变更为“纸张”、“耗材”；
No.5 开具发票时将“佣金”变更为“服务费”；
No.6 建筑安装公司发放劳务工资不做账，用开具的材料发票抵顶劳务费用，编造经营支出成本；
No.7 购买A商品，取得的却是B商品的进货发票；
No.8 将购物卡开具成办公用品的发票；
No.9 将招待礼品的发票开具成宣传礼品的发票；
No.10 将销售货物等高税率的增值税项目开具销售服务等成低税率的增值税项目。
特拉维斯·卡拉尼克坐拥全世界估值最高的公司，但仍然被称为“世界上最倒霉的创业者”，刚刚40岁就白了头。曾因没钱交税，被员工告到差点蹲监狱。那么问题来啦！创业公司CEO，想要缴税少，又想缴得好，怎么做？让我告诉您从35%到0.5%的秘密→详情垂询 17765181230
国际大公司，苹果，星巴克，华为等都专门设立税筹部门进行税务分析和筹划。大公司都在合理避税，作为中小企业有什么可以借鉴的呢？
2014年9月，特斯拉宣布将在美国内华达州的里诺城成立50亿美元的千兆工厂（Gigafactory），该工厂建成后将会成为世界上最大的锂离子电池工厂。在此之前，加利福尼亚州、亚利桑那州、新墨西哥州以及德克萨斯州与内华达州一起参与到了争夺千兆工厂的竞争之中。之所以内华达州能够胜出，一个很重要的原因在于内华达州政府为特斯拉作出了极其优惠的税收承诺。经过双方谈判，特斯拉与内华达州政府达成协议，内华达州政府承诺为特斯拉的千兆工厂提供长达20年、合计12.5亿美元的税收减免优惠，包括7.23亿美元的销售税减免，3.32亿美元的财产税减免以及1.95亿美元的可转让税收抵免。也就是说，直到2024年，千兆工厂才有可能达到税收创收状态。
特斯拉的千兆工厂之所以可以享受如此巨大的税收优惠，主要得益于美国的“两税制”。美国宪法同时赋予联邦政府和州政府独立的税收立法权和征税权，地方政府在不违反联邦税法和联邦利益的条件下可以享有无限的税收主权。同时，联邦政府与州政府的税收结构具有很大差异，联邦政府以社会保障税和所得税为主体税，州政府以销售税和财产税为主要收入来源。因此，美国的内华达州为了吸引特斯拉的千兆工厂，向特斯拉作出了极其优惠的税收承诺，尤其是在财产税和销售税方面，这正是内华达州政府充分行使其税收主权的体现。
特斯拉已决定将其中国分公司注册在上海的外高桥。中国是特斯拉下一个重点开拓的市场。特斯拉将特斯拉中国分公司注册在外高桥，以便享受上海自贸区内海关报批、进口零配件仓储等方面的优惠政策。
上海市政府与特斯拉特使就特斯拉设立中国分公司及电动汽车进入上海事宜，进行了充分沟通。上海方面明确表示，将在仓库与本地工厂建设等方面给予特斯拉足够的空间。
美国法官汉斯曾说，人们合理安排自己的活动以降低税负，是无可指责的，每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，纳税人无须超过法律的规定来承担国家的税收。大多数的美国公司都会把降低税负、控制税收成本作为其财务管理的重要目的，并且特别重视税收因素对公司生产、经营以及投融资的影响。一些知名的跨国公司甚至不惜重金聘请专业人士为其量身定做税务筹划方案。
所以可以充分利用境内不同地区的实际税负差异进行税收筹划。
尽管当前中国境内只存在唯一的税收主权，但由于实施分税制，地方政府具备一定程度上的税收“自主权”。另外，中国政府为促进中西部地区的社会经济发展，给中西部地区提供了各种国家层面的税收优惠政策，并且在一定程度上允许中西部地区的地方政府行使其在税收征管方面的自主权。例如，《财政部、国家税务总局关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]112号）规定，自2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的特定产业目录范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。中国的集团企业可以充分利用国家层面以及地方层面的税收优惠政策，通过一定的税务架构安排实现企业整体税负的下降。
因此，当前中国企业完全可以把美国公司的避税之道运用于己身，充分考虑境内不同地区的税负差异，制定合理的税收筹划，将境内利润向境内的低税负地区汇聚，从而实现企业集团在境内整体税负的降低。
专家短评：
“海啸1号”来势汹汹，国税联合各部门集中火力要整治皮包公司、虚开虚抵行为，因此各位老板千万不要通过各种手段去虚开发票，也不要注册了公司不经营不报税，否则都会被税局查处！
最近推荐
税务大数据比对的时代已经全面来临!30个比对指标让偷漏税无处可逃！
老板，你不报税、不记账，还想享受最新的免税政策？看看苹果都做了什么
会计这些习惯性的“合理筹划”，却将老板和自己送入牢房 好好看看华为怎么做的
