作废清税证明！恢复税务登记！2024年，企业注销大改！

要想不被查，先得会自查，税务注销前，这些容易“爆雷”的坑一定要妥善处理：

一、账面有存货，但无实物

一般情况下，存货账存实无的原因有两种：

1、存货已经销售

已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。

该行为涉嫌偷税，有此情况的企业要当心了，需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重了！

2、存货已经损毁

存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除；

如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，企业所得税前扣除也有条件，具体规定如下：

二、账面有存货，但过期了

该情况下有两种处理方式：

1、作为资产损失处理

属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除；

增值税进项的处理分下列两种情况：

2、低价销售

通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。

三、增值税有留抵不能退，开票给关联方了

根据 财税〔2005〕165号 的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的。

企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税，同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。

但是，需要提醒注意的是： 与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票噢！

四、老板、员工从公司借款，一直未归还

这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税，具体规定如下：

因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。

五、印花税未足额缴纳

印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。

而这平时不起眼的小税种在注销的时候通常会被税务局翻个底朝天。

避免风险的唯一的办法就是先自查！

一、 实收资本要交税吗？

举个例子：

梅松公司是一家自然人持股的公司，准备注销时账面还有500万元的实收资本。问：自然人股东在分回500万元实收资本时，是否需要缴纳个人所得税？

回答：

1、若自然人股东 仅收到500万元的分回款 ， 无需缴纳 个人所得税。

2、退还的款项若是 超过500万元，则需要缴纳 个人所得税。

二、 “未分配利润”要交税吗？

也就是说， 在注销时，个人独资企业和合伙企业的未分配利润不需要缴纳个税，而股份有限公司和有限责任公司都是需要缴纳个人所得税的。

近日，江苏税务局推出了“税务注销”网上申办功能，流程如下：

一、登录电子税务局，首页中搜索“注销”，选择【税务注销】，点击进入。

二、在【税务注销】二级菜单中，点击【企业所得税清算报备】按钮。

三、继续点击【企业所得税清算报备】按钮。

四、按下图所示步骤，填写企业所得税清算报备信息。

五、返回【税务注销】二级菜单，点击【税务注销预检和申请（试点地区）】按钮，进入注销申请页面。

六、按下图所示步骤，选择【注销原因说明】并点击【注销预检】按钮。

一般情况下，正常注销的原因为：“依法解散”（其他情况请在税务人员指导下办理）。

七、仔细阅读“注销预检提醒”，点击【确认】按钮。

温馨提醒：

对于纳税人有高风险事项的，电子税务局会有对应提示：“存在高风险信息，请联系主管税务机关。”

八、点击【注销预检结果查看】按钮，查看具体事项：

（1）如预检结果中存在“低风险事项”，纳税人可根据【概要信息】的指引，自行更正相关申报表，消除风险后再次预检。

（2）如预检结果中存在“税控发票及设备未注销信息”，则可自行网上作废及验旧剩余空白发票（所有类型纳税人均适用） 、网上办理税控设备注销（已切换为开具“数电发票”的纳税人，可登录原税控开票软件，系统可自动注销税控设备；其他类型的纳税人需至办税厅现场办理） 。

（3）如预检结果中存在“未申报信息”，则需分情况处理：

a. 涉及“往期未申报”的，可通过江苏电子税务局网站，办理【逾期申报简易处罚】及【逾期申报】；

b. 涉及“个人所得税当期未申报”的，可通过自然人扣缴客户端，申报当期个人所得税；

c. 涉及“增值税及附加、企业所得税当期未申报”的，在消除“涉税风险”及“其他未办结事项”后，再次进行【注销预检】，系统将自动跳转当期申报页面，根据系统指引完成当期申报。

九、上述事项全部办结后，再次进行【注销预检】，系统提示“验证通过”，即可发起注销申请。

十、按下图所示步骤，发起注销申请。

十一、返回上一层页面，可查看注销申请受理状态，如为“受理中”即表示注销申请发起成功，等待税务机关审核。