员工报销餐费，出事了！税局紧急提醒！即日起，企业餐费入账，大改！

会计核算餐费，要小心了！看看下边这个案例，希望给大家一个警醒。

处罚事由：

你单位在2022年至2023年期间，接受员工提供的增值税普通发票合计26份，价税合计338673元。 上述发票已列入业务招待费，资金实际用于报销员工垫付的业务招待费。你单位与开票公司无实际业务往来， 上述发票已被国家税务总局南京市税务局第三稽查局证实虚开。

处罚依据：

《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第二项之规定：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的”， 对你单位知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让的行为处以 10000元罚款。

日常工作中，很多企业都会发生业务招待费的问题，其中的业务招待费又大部分包含餐费，餐费的发票问题是每个企业都容易踩的“雷区”， 小编提醒大家：

1、 会计人员切记不要自作聪明，让老板去找票来顶替餐费报销，这是一种严重的违法行为。

招待费多并不可怕，只要是真实发生的，都可以入账。

2、 由于业务招待费在企业所得税上有扣除限额，超出部分会计别忘记年终汇算清缴做纳税调增处理。

《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

3、 给老板报销因公招待发生的餐费，不会涉及代扣个人所得税的问题。 若是随机送给个人的礼品等招待费是需要代扣20%的个税的。

4、 以后会计人员不要混淆“会计入账”和“税前扣除”的概念，就比如好多会计认为白条不能够入账 ，其实这个理解是错误的，业务真实发生后取得了白条会计上可以入账，只是企业所得税前不得扣除。

一、误餐补助

1、会计处理： 企业根据职工提供服务的受益对象分情况处理，具体会计分录如下：

2、税务处理

3、风险提示：

财税字[1995]82号文件对误餐补助的标准进行了原则上的定，即“个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。”而对于具体的补助标准，该文件没有给出明确规定。

为防止误餐补助的费用支出在税务稽查中产生税收风险而进行纳税调整，企业应当制定误餐补助发放的制度和标准，结合具体情况，明确在何种情况下向员工发放误餐补助以及误餐补助的金额标准，并以误餐补助发放记录表作为原始凭证入账。

对于超过标准发放的误餐补助以及税务机关认定不合理发放的误餐补助，应当并入员工工资、薪金，计算并代扣代缴个人所得税。

在税务实践中，很多地方财政部门在90年代制定了误餐补助，补助标准很低，一直没有调整，无论是政府行政机关、事业单位还是企业单位，基本都很少执行这个政策。因此，这部分误餐补贴个人所得税政策目前鲜有执行。

二、午餐补贴、加班餐费

1、会计处理

对于向职工发放的午餐补贴、加班餐费，其涉及两种会计处理方式。

2、税务处理：

（1）个人所得税

企业按固定标准，以现金的形式按月向员工发放的午餐补贴，根据国家税务总局2015年34号公告，并入“工资薪金”缴纳个税。

（2）企业所得税

A、企业按固定标准，以现金的形式按月向员工发放的午餐补贴，符合合理工资薪金的，可以在企业所得税前扣除。

B、企业内部制定标准，由员工提供相应金额的发票进行报销，在税务稽查中难以辨别该支出是否属于业务招待，存在一定的筹划空间，可通过业务招待费科目进行核算从而规避员工个人所得税。但业务招待费只能部分在税前列支，企业将面临多缴企业所得税的问题。因此，企业以此种方式发放误餐补贴，应当根据自身情况权衡利弊来选择具体的方式。

三、差旅费津贴

1、各地政策归纳