内部审计分布于各行各业、存在于各种类型的组织之中,其服务范围非常广泛。内部审计从业人员的业务素质、任职能力直接影响了内部审计工作的质量。成为一位合格的内审人员需要具备一定的专业胜任能力。
《中国内部审计基本准则》要求内部审计人员具备4个基本条件：
1.具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断地通过继续教育来保持和提高专业胜任能力；
2.遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务；
3.坚持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行；
4.具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。
中国内部审计人员专业胜任能力框架由职业道德、执业技能体系和职业知识体系三个部分组成。其中，职业道德在专业胜任能力框架中处于基础性地位，它决定了内部审计人员以何种价值观、职业操守和精神开展工作。执业技能体系和职业知识体系可谓专业胜任能力框架的左膀右臂，在职业道德约束下发挥作用。
内部审计人员的职业道德分为三个部分，即价值观、职业操守、职业进取。其中价值观反映了内部审计人员的行为动机与行为方式；职业操守反映了内部审计人员需要遵守的执业原则与规范；职业进取则反映内部审计人员自我学习与成长的基本态度。以上每个部分又由不同要素组成。
(1)价值观
①正直诚信 ②责任心
③职业荣誉感 ④国家与组织利益高于个人利益
(2)职业操守
①遵守中国内部审计准则及其他规定
②独立性 ③客观性
④保密性 ⑤职业谨慎
⑥廉洁自律
(3)职业进取
①持续提高专业胜任能力
②持续接受后续教育
③主动、积极变革
④充分利用外部专家的帮助
职业知识体系是实现执业胜任能力标准的保证。职业知识体系分为：
(1)职业基础知识：是指通过普通教育所获得的一般知识。这些知识为内部审计人员的终身学习和相关专业学习提供了基础。职业基础知识包括：
①经济政策分析基础
②管理经济分析基础
③会计基础
④审计基础
⑤计算机信息系统基础
(2)执业技能知识：是指内部审计人员在执行具体的审计业务时，为达到有效的实务标准的要求和进行合理的职业判断所必须具备的商业、管理、沟通、财务、会计与审计、数量方法与信息技术等专门化的知识。执业技能知识包括：
①公司治理
②计算机信息系统审计
③组织行为和组织战略
④管理会计
⑤风险管理和项目管理
⑥财务管理和内部审计组织管理
⑦内部控制
⑧资产评估
⑨职业道德标准
⑩人际关系沟通技巧
(3)职业环境知识：主要是指内部审计所涉及的制度、准则、法律、政策等方面的知识，如会计与审计准则、税法、审计法、会计法、合同法、公司治理准则、会计制度等。职业环境知识包括：
①法律法规
②制度政策
③专业准则应用与分析
● 技术技能：根据已经制定好的程序开展工作的能力；
● 分析/设计技能：内部审计人员在开展工作时，要在既定的概念框架指导下，熟练应用分析工具，对资料数据等提供的信息加以充分利用、辨别问题和分类解决问题的能力；
● 鉴别技能：在复杂或不确定性环境下，要求内部审计人员灵活做出准确的职业判断的能力。
● 个人技能：内审人员面对挑战、压力、矛盾、时间紧迫性和变化的能力，反映了内部审计人员的态度；
● 人际技能：部审计人员在开展工作时应具备一定倾听、合作、交流、团队管理等人际关系能力；
● 组织技能：指内部审计人员特别是审计管理者在审计工作中善于评价和利用组织的文化，构建组织内部关系，把内部审计功能最终落实到组织管理的各个环节的技能。
对于内部审计人员不同的角色定位，有着不同的执业能力的要求。
技术技能：
1.运用信息技术
- 数据库系统
- 电子数据表
2.沟通
- 口头/书面
- 撰写报告
3.利用相关的统计方法
4.动态发展
5.了解风险理论
6.了解组织控制理论
分析/设计技能：
1.逻辑推理
2.定义概念的能力
3.问题分析/ 构建
4.发现、获取与评估资料
5.利用数据解决问题
6.将证据、观点与结论相联系
鉴别技能：
1.识别数据的重要性
2.按相关性进行整理（例如对数据、证据等）
3.判断信息是否充分、能否支持所发表的意见
4.关注/了解
5.批判性思考
6.简洁/明了
7.接受新的/其他人的想法
8.努力实现自我持续进步
个人技能：
1.诚实正直
2.政治敏感性
3.好奇心和好问精神
4.面对质询保持冷静
5.不教条和富有主见
6.主动聪明
7.开放性思维和灵活
8.环境适应能力
9.从本质上影响变革
10.创新能力
11.客观
12.对技术的积极态度
13.随和
14.自信和热情
15.勇于承担责任
人际技能：
1.沟通
-了解听众
-倾听
-口头表达能力
-人际交流
2.表达能力
3.团队合作
4.向别人学习
5.处理遇到的挫折
6.判断力/熟练
7.换位思考能力
8.外交能力
9.赢得他人的支持
10.文化敏感性
» 对于可胜任的内部审计人员，在以上属性的基础上，有了更高的要求：
技术技能：
1.运用信息技术
- 审计软件
2.应用控制系统设计与程序
3.内部审计工作存档
4.运用/复核会计程序/原则
5.应用法律、法规
6.应用内部审计技术和程序
7.掌握新信息技术
8.理解专业领域的重要原则。
-环境管理系统
-质量管理系统
-信息技术控制
9.利用内部审计方法论评价计算机系统控制制度
10.计划与决策的前提/预测的验证
11.针对问题制定典型解决方案
分析/设计技能：
1.分析商业与财务数据
2.账户与会计报告的基本分析
3.系统分析与复核
4.内部审计要求的分析及定义
5.利用综合分析模型支持内部审计判断
6.在内部审计过程中利用行业、专业数据库
7.运用综合内部审计方法
8.在内部审计过程中利用组织外信息
9.在内部审计工作中运用非财务评价方法
10.设计控制系统
11.组织分析
-战略
-职能（融资、营销、生产）
-结构
-流程
-风险
-控制
12.利用模型进行分析
13.应对日益复杂的交易、管制和组织结构
14.修正其他人对内审过程和结果的期望
15.风险意识
16.解释相关的法律和准则
17.将相对学科的理解和研究应用于内审计工作
18.扩大判断的时间跨度
19.了解现状
20.判断缺陷
21.从分散的证据中总结
22.具备长远的眼光
23.具备战略眼光，具备宏观和微观的视角
24.了解经营现状（运用商业现实感）
25.商业敏锐
26.处理信息过载
27.能把握大局
28.预见/处理异常现象
29.渴望双赢
30.对复杂环境的敏感
31.处理复杂事物
32.寻求增加价值
33.寻求质量培育
34.平衡寻求其他方面持续增长
35.确立和使用标准以促进一致性
36.缺少数据时，利用概率作出复杂、多元的判断
鉴别技能：
1.发现所有相关信息
2.整理出调查的实质性中心线索
3.发现异常并辨别其意义
4.察觉问题的重要性
5.将内部审计过程视为一个整体
6.依据环境或责任整体来考虑特定问题或情形
7.充分联想，突破传统进行思考
8.结合经营环境理解内部审计
9.分辩实质与形式
10.训导想像
11.感觉/服务于客户的需要和期望
12.具有可操作性、重要性的敏感
13.评估与内部审计项目相关的风险
个人技能：
1.促进目标实现
2.压力管理与处理压力的能力
3.时间管理
4.决定性与果断
5.坚持立场
6.忍辱力
7.毅力与坚韧
8.奉献精神
9.直觉和敏锐
10.处理/迎接变革
11.预发主动
12.职业风度
13.突破限制
14.预先判断
人际技能：
1.沟通和说服别人
2.影响，说服，激励，改变他人
3.领导能力
-团队，小组 .
4.应付反面意见
5.同时处理多个项目
6.缓解冲突，解决冲突，使形式稳定
7.缓解他人的挫折感
8.处理团队内部成员的动态关系
9.（为团队，其他人）界定要求
10.安全控制
11.指导/监督
12.促进其他人员的发展，处理团队间的动态关系
13.授权
-小组内部
14.主持会议
15.推进
16.联络/协商
组织技能：
1.寻找组织面临的机会
2.获取经营知识（产品、战略、流程、市场、风险等）
3.使内部审计工作适应于广泛的组织系统、方法和标准
4.协商职业准则的应用
5.增加商业价值
6.创造生产力
7.营销内部审计服务
8.在内部审计管理中运用综合技术/方法
9.全面质量管理（TQM）
-项目管理
-时间管理
-运用业绩标准
-标杆
-计划
10. 计划安排
11. 处理国际交易，结构和法律安排
12. 建立及使用关系和网络
13. 增加客户价值
14. 建立信任
» 对于内部审计管理人员，在内部审计入门者和可胜任人员的基础上对分析技能和组织技能提出了更高的要求：
分析/设计技能：
1.开发减少审计风险的技术
2.设计用于系统分析与评价的新内部审计技术
3.发展评估经营风险的内部审计技术
4.开发制定业绩标准的方法及数据库
5.设计风险管理制度
组织技能：
1.管理内部审计工作
2.利用组织力量与组织结构
-部门内部
3.解读组织的文化和政策
4.联络与协商
-本部门
5.领导能力
-本部门
6.运用企事业家的咨询方法确定内审工作范围
7.将内部审计工作拓展到新的领域
8.人力资源管理
9.战略信息（部门）
10.构建变革的动力
11.支持授权
我国内部审计从业人员的现实知识背景和能力存在着明显的不足，集中体现在：
(1)缺少多元化的知识体系。例如，会计、财务知识背景的局限性，使得内部审计人员不懂得具体业务，难以理解业务流程中控制环节问题，发现其中的风险点，过多的在审计中运用财务、会计思维查找问题，无异于会计的检查、监督。
(2)缺少必要的行为技能训练与意识的养成。例如，内审人员经常自诩为专业技术人才，运用专业术语提出建议，却难以站在管理者的立场上思考需求，缺乏有效沟通技能，缺少服务理念，致使内部审计报告难以受到重视、目标难以实现。
(3)缺少IT技术知识和信息技术的应用。具体表现为内审人员在审计活动中依赖“人海战术”开展审计，但却往往受到资源的限制，难以覆盖所有业务领域，造成审计效率低下，审计质量不高。
(4)缺乏宏观经济政策、微观行业趋势与企业战略目标实现的分析能力。
(5)缺少对内部审计职业胜任能力的系统认识，造成后续教育的培训缺乏针对性。
文 转自 数说审计
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