税局明确！发票备注栏填写不全，不能抵扣进项！

某公司因为抵扣了备注栏不规范的发票被罚了，小小的发票“备注栏”，财务千万别忽视！

纳税人识别号 913715******091P

纳税人名称 ***建筑安装有限公司

法定代表人姓名 赵某某

行政处罚决定书文号 ***税稽一 罚 〔2023〕*** 号

案件名称 ***建筑安装有限公司-骗取留抵退税

一、违法事实

（一）你单位2020年12月 存在认证抵扣备注信息不全的建筑服务发票的行为。 经查询你单位增值税进项发票情况、发票抵扣认证情况发现，你单位2020年12月取得1份货物或劳务名称为“*建筑服务*机械租赁费”的增值税专用发票（发票代码：3700194130，发票号码：14406388，金额10,533.98元，税额316.02元）， 未在备注栏标注项目名称与项目地点 。

该份发票已认证抵扣且未做进项税额转出。

二、处罚结果

1、你单位应补缴2020年12月增值税316.02元；

2、对你单位2020年12月 应补缴增值税 316.02元处以罚款158.01元、2020年12月 应补缴城市维护建设税 15.80元处以罚款7.90元、2021年8月 应补缴的城市维护建设税 3,640.75元处以罚款1,820.38元、 应补缴的印花税 69,021.90元处以罚款34,510.95元、2021年度 应补缴企业所得 税10,025.16元处以罚款5,012.58元。

关于这个问题，税务局早就明确过：

备注栏不符合规定的发票不能作为抵扣凭证。

因此提醒大家：

目前属于数电票和纸质票并行的时期， 会计无论在收到发票还是开具发票时，一定要对备注栏格外重视， 不要像上述公司一样因为一个简单的备注栏问题被税务局处罚。

小编整理了纸质票和数电票的备注栏填写规则和要求，赶紧转发收藏备用！

数电发票可直接通过“电子税务局”开具，其中，有5项特定业务，其相应的“备注信息”为必填项（ 不填开不了票 ），包括：建筑服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、旅客运输服务。

一、建筑服务

建筑服务备注栏必填内容包括【 建筑服务发生地 】【 建筑项目名称 】【 跨地（市）标志 】。

二、货物运输服务

货物运输服务备注栏必填内容包括【 运输工具种类 】【 运输工具牌号 】【 起运地 】【 到达地 】【 运输货物名称 】。

三、不动产销售

不动产销售备注栏必填内容包括【 不动产地址 】【 面积单位 】【 跨地（市）标志 】。

四、不动产经营租赁服务

不动产经营租赁服务备注栏必填内容包括【 不动产地址 】【 租赁期起止 】【 跨地（市）标志 】【 产权证书/不动产权证号 】【 面积单位 】。

五、旅客运输服务

旅客运输服务没有必填信息，纳税人根据自己的需求填报“出发地”、“到达地”、“交通工具”等信息。

对于暂时还未进行数电票开票试点的地区来说，目前仍使用传统纸质发票或电子发票，小编也给大家整理了这两类发票备注栏的填写方式，一起来学习吧~

一、货物运输服务

备注栏中需要填写 起运地、到达地、车种车号 以及运输 货物信息 。

如果信息比较多，可以添加运输清单：

二、建筑服务

应在发票的备注栏注明 建筑服务发生地县（市、区）名称 及 项目名称 。

三、销售、出租不动产

应在发票备注栏注明 不动产的详细地址 。

四、销售预付卡

销售方与售卡方 不是同一个纳税人 的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“ 收到预付卡结算款 ”，且不得开具增值税专用发票。

五、保险代收车船税发票

应在发票备注栏注明 保险单号 、 税款所属期（详细至月） 、 代收车船税金额 、 滞纳金金额 、 金额合计 等。

六、差额征税开票

发票备注栏自动打印“ 差额征税 ”字样。

七、互联网物流平台企业代开货物运输发票

应注明会员的 纳税人名称 和 统一社会信用代码 （或税务登记证号码或组织机构代码）。

八、生产企业委托综服企业代办出口退税

应注明“ 代办退税专用 ”。

附：税务局代开发票备注栏填写规范

风险1：违反发票管理办法

发票的基本内容包括： 发票名称、发票代码、号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）、 备注栏。

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。

取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据 ，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正，税务机关还可以处1万元以下的罚款。

政策依据： 《发票管理办法》第二十一条、第二十二条

风险2： 增值税风险

企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，取得的增值税扣税凭证如果不符合法律、行政法规规定，进项税额不得从销项税额中抵扣。

如果企业已经抵扣了，需要进行增值税进项税额转出。