三张报表之间的内在关联

注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过文章， 记得将我们设为 “星标” ，多点文末右下角的 “ 在看 ” ， 这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。

财务报表中主表就一张，即资产负债表。利润表、现金流量表都是资产负债表的附表。

将资产负债表和利润表结合起来的一个动态等式是：资产＝负债+所有者权益+收入－费用。从这个等式我们可以看出，虚增利润（收入－费用），必须同时虚增资产或虚减负债，在虚减负债困难的情况下，大多数企业会选择虚增资产。

• 所谓资产的“水分” 就是隐藏在资产负债表中的费用，是对存续资产少提折旧和减值准备、少计摊销等，使其实际价值低于账面价值，资产中的水分实质上就是披着资产外衣的费用；

  
  

• 所谓负债的“水分” 主要隐藏在资产负债表“预收账款”、“其他应付款”中的收入，它们是永远支付不出去的负债。

  
  

• 至于所有者权益中的 “水分” 就是披着所有者权益外衣的抽逃资本、结转过来的造假利润以及未及时转出的其他资本公积等。

上市公司与民营企业资产负债表和利润表造假的区别是： 上市公司的报表造假，主要就是想办法将该费用化的支出进行资本化处理，塞到资产负债表中去，让资产负债表肿肿的，资产虚胖虚胖的；民营企业的报表造假，主要就是想办法将该资本化的支出进行费用化处理，塞到利润表中，让利润表面黄肌瘦，好象几十年没吃饭。

世界因你而不同sky： 马大师总是一语道破。

心安便是安： 一方极力圈钱 一方努力避税逃税  都不容易啊。

要搞清楚它们之间的关系，我们先应搞清楚支出、费用及资产的关系。 所有的支出都会引起现金的增减变化，因此都要记入现金流量表，至于如何记入资产负债表和利润表，则要看该支出是管一年还是管一年以上，如果只管一年，就记入利润表，作为当期费用直接处理掉，如果管一年以上，一般就要进行资本化处理，作为资产记入资产负债表。 一句话，资产是寿命长的支出，费用反之。

利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”以及资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系。一般在不考虑应交税费中的有关税金的变动数的情况下，可以简单估算为：营业收入－应收账款、应收票据＝销售商品、提供劳务收到的现金。

实际上，权责发生制表达的企业盈利就是利润表；收付实现制表达的盈利就是现金流量表。

三、利润的质量分析

利润除了现金利润外，还有至少四种利润。它们是：

（1）应计利润：结合应收账款和营业收入去分析；

（2）持有利润：到以公允价值计量的资产价值波动中去分析；

（3）虚拟利润：到负债方去寻找，看看哪些负债通过债务重组变成了“利润”；