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资本项目外汇账户浅析（一）！

跨境金融监管研究 · 公众号 · · 2024-03-20 19:59

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声明 | 本文作者： 金融监管研究院高级研究员陈菲 ，欢迎个人转发，谢绝媒体、公众号或网站未经授权转载。

我国的外汇管理将外汇账户按照资金来源和性质，区分为经常项目外汇账户和资本项目外汇账户两大类，其中资本项目外汇业务可以归纳为以下八类：

资本项目种类繁多，涉及直接投资、证券投资、境外融资、借用外债等等业务，所以，资本项目遇到的业务场景也要更加丰富和复杂，需要根据业务类型和性质选择对应的账户进行境内外资金收付或结售汇。我们将分期梳理探讨，本篇的主题是资本项目结算账户、外债专用账户和国内外汇贷款账户的使用场景，欢迎大家留言探讨。

本文纲要

一、资本项目结算账户

二、外债专用账户

三、国内外汇贷款账户

一、资本项目结算账户

以往我们提起“外汇结算账户”，想到的基本是经常项下的“一般结算账户”，自从2023年12外汇局《关于进一步深化改革促进跨境贸易投资便利化的通知》（汇发[2023]28号）出台后，资本项目也有“结算账户”了。

原来的”资本项目-资产变现账户（2103）”被调整为“资本项目-结算账户（2103）”，账户内资金可自主结汇使用。这些资金主要包括外商直接投资及境内再投资、境外直接投资的境内股权出让方接收股权转让对价资金，以及境内企业境外上市募集的外汇资金。

在此之前，境内机构接收外商投资企业境内再投资外汇资金，或以外汇支付的股权转让对价的，应开立外汇资本金账户。也就是说，新规将原来外汇资本金账户的部分收支范围调整给了资本项目结算账户。境内股权出让方（含机构和个人）接收境内主体以外币支付的股权转让对价资金，以及境内企业境外上市募集的外汇资金，可以直接汇入资本项目结算账户。

根据国家外汇管理局的规划，未来将视情况将更多资本项下资金流动纳入该账户，便利企业资金使用。

这里需要特别注意两个地方：

1.非投资性外商投资企业以资本金原币划转开展境内再投资的，被投资企业应按规定办理接收境内再投资登记并开立资本金账户接收资金（无需办理货币出资入账登记），出让股权的境内企业应办理接收境内再投资登记并开立资本项目结算账户接收股权转让对价。

2.关于境外上市专户，根据国家外汇局在2014年下发的《关于境外上市外汇管理有关问题的通知》（汇发〔2014〕54号，至今仍生效），境内公司（银行类金融机构除外）应当凭境外上市业务登记凭证，针对其首发（或增发）、回购业务，在境内银行开立“境内公司境外上市专用外汇账户”。这个账户性质为“资本项目一外汇资本金账户”，账户代码为2102，没有开户银行和账户数量的限制。现在这个账户已被资本项目结算账户替代。

综上，在调整后，新开立的资本项目结算账户主要有以下主体构成：

银行应区分接收外汇资金的不同性质，开立资本项目结算账户和外汇资本金账户。

资本项目结算账户收支范围变化

外汇资本金账户收支范围变化

二、外债专户

外债，是指中国境内的机关、团体、企业、事业单位、金融机构或者其他机构(统称境内借款人)对中国境外的国际金融组织、外国政府、金融机构、企业或者其他机构用外国货币承担的具有契约性偿还义务的全部债务。外债的借用、提款及归还均通过外债专户来办理。

账户开立

企业的外币外债凭《境内机构外债签约情况表》、业务登记凭证、外债合同等在注册地银行开立外债专用账户，可开立多个。有经营需要，可以异地开户。 2023年12月，国家外汇管理局发布28号文《关于进一步深化改革促进跨境贸易投资便利化的通知》，取消了外债账户异地开立核准，放宽了对外债账户异地开立的要求，即不再需要所在地外汇局的核准，借债主体可以在确有实际需要的前提下选择异地银行开立外债专用账户。

外债资金提款入账

1.外债提款入账

外汇项下外债提款需要提供以下材料：

（1）申请书；

（2）《境内机构外债签约情况表》和业务登记凭证；

（3）银行在资本项目信息系统中查询的《外债控制信息表》。

注意，提款额需在外债控制信息表中所列尚可提款金额内，且外债提款币种和偿还币种须保持一致。

2.如签约币种与提款币种不一致，要按照以下要求报送信息：

（1）借款签约币种为外币、提还款币种为人民币，需报送“跨境信贷融资业务信息”和“跨境收入/支出信息”，其中交易附言注明外币签约人民提款。

（2）签约币种为人民币、提还款币种为外币，需报送“跨境信贷融资业务信息”和“跨境收入/支出信息”，交易附言注明人民币签约外币提款。

（3）境外借款签约币种、提款币种均为外币的，无需报送RCPMIS信息。

需要注意的一点，境内公司发行可转换为股票的公司债券所募集资金拟调回境内的，应汇入其境内外债专户并按外债管理有关规定办理相关手续；发行其他形式证券所募集资金拟调回境内的，应汇入其资本项目外汇结算账户（即原境外上市外汇专户）或结汇待支付账户（人民币）。

外债资金使用

外债资金使用须遵循”四不得“的用途要求。

境内借款单位应凭《资本项目账户资金支付命令函》、本笔及上一笔支付真实性证明材料（本笔侧重交易真实性，如合同、发票；上一笔侧重审核支付使用的真实性，如银行回单、发票、银行对账单等）、外债合同、外债信息控制表、业务登记凭证等在银行办理。

符合条件已开展资本项目外汇收入支付便利化业务的企业（非金融企业），使用外债资金时可凭《资本项目外汇收入支付便利化业务支付命令函》直接在符合条件的银行办理，无需事前逐笔提交真实性证明材料。

此外，除担保公司外，外债不得用于抵押或质押发放人民币贷款。

外币外债意愿结汇用于境内支付需开立结汇待支付账户。结汇待支付账户与其他人民币账户之间的划转要填写境内付款凭证。

外债还本付息

借款人需凭以下材料在原外债资金提款行办理还本付息：

债务人凭还本付息通知书、《境内机构外债签约情况表》、业务登记凭证、控制信息表（银行自行查验）；如仅办理付息业务的，还需审核《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（金额5万美元以下的无需提交）或其他完税证明材料。

外汇项下要求外债还本付息时，可以通过外债专用账户归还，也可通过其它外汇账户直接汇出。

外债注销

1.账户关闭

借款人凭关户申请书、《境内机构外债签约情况表》、业务登记凭证、确认外债账户余额为零且不再发生提款等补充材料，在开户行办理外债账户关户。

2.外债注销

借款人凭注销登记申请、《境内机构外债签约情况表》、业务登记凭证的原件、本笔外债对应外债账户的关户证明，在注册地银行办理外债注销登记。

三、国内外汇贷款账户

国内外汇贷款，即境内金融机构向境内非金融机构发放的外汇贷款。

国内外汇贷款包括自营外汇贷款、外汇委托贷款、外汇贸易融资等。国内外汇贷款由债权人办理登记，就是贷款银行通过资本项目信息系统向外汇局报送贷款的签约、变动和余额信息。

开立国内外汇贷款账户

1.企业在银行开立国内外汇贷款账户时，需提交以下材料：

（1）申请表；

（2）国内外汇贷款合同。

2.债权人与债务人开户行不是同一家的，债权人应向开户行出具开（销）户通知书，并注明：“已按国家外汇管理局国内外汇贷款外汇管理有关规定进行了真实性、合规性审核，请----银行协助办理有关开（销）手续”，并签字盖章。

3.国内外汇贷款只可以在债权银行或债务人注册地银行开户，一笔国内外汇贷款只能开立一个专用账户，多笔可共用一个。

资本项目外汇账户浅析（一）！

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