一、年报审计质量控制总目标
审计资料翔实、可靠，实质性审计程序选择恰当、执行到位，审计证据充分、适当，审计底稿层次分明、逻辑性强、索引清楚明了，审计结论恰当，审计意见正确。
二、审计资料翔实、可靠
1.业务承接、初步风险评估阶段
（1） 审计业务约定书（G5，单位加盖公章，法定代表人或授权代表签字或盖章）
【提交质控部时必须获得，特殊情况可先复核（项目经理申请，分管主任批准），但未获取的不得提交分管主任审核】
（2） 业务委派单（G1）
（3） 初步业务活动评价表（G2）（初步业务活动程序表—审计报告的用途，需另附材料说明审计报告具体用途及相关背景，专项审计等所有鉴证类审计报告都应有）（常规年报不需要，特殊目的的提供，如股权转让、资产评估、银行贷款、招投标等，Z18补充事项中说明）
（4） 独立性声明书（G3，项目经理及项目小组成员签字）
（5） 基本情况表（G4，项目经理签字）
（6） 审计风险初步评价表（G7）
（7） 项目组会议记录-计划阶段（G6，项目经理及项目小组成员签字）
（8） 营业执照（新版）、组织机构代码证、税务登记证
【未获取新版营业执照的，请写说明】
（9） 验资报告（最近一期）、审计报告（上年度）
（10） 企业设立的合同、协议，章程、批准证书（外资企业适用）
【新客户必要；老客户没有重大修改的可不提供，在底稿中注明上年审计档案号】
2.风险评估及计划阶段
（1） 了解被审计单位及其环境,识别和评估重大错报风险（E1）（识别和评估出的重大错报风险与下一小条相同，底稿E1-1备注有提示）
（2） 针对评估重大错报风险采取相应的应对措施（应与已实施的具体审计程序相对应，不能随便打勾）
（3） 企业内控制度调查表（E2，由客户填写，加盖公章，填表人签字）
获取相关内部控制制度（企业盖章）
（4） 会计政策和财务制度调查表（E3，由客户填写，加盖公章，填表人签字）
（5） 重要性标准确定表
（6） 审计总体策略（E6）
（7） 具体审计计划（E7）
（8） 股权结构图（一般不需要，集团公司需要，合并报表的必要）
（10）对集团财务报表审计的特殊考虑（集团财务报表审计适用）
3.审计实施阶段
审计期间和审计截止日，资产负债表凡年初、年末有余额及本年度有发生额的科目、利润表有发生额科目，均需编制审计底稿
（1） 未审财务报表及附注【企业加盖公章（必需）、法定代表人及财务负责人签字或盖章】
（2） 关联方关系及其交易资料【企业加盖公章（必需）】
（3） 持续经营的声明书
（4） 或有事项的说明
（5） 期后事项的说明
（6） 关于舞弊的声明
（7） 对法律法规的考虑
（8） 前后任注册会计师的沟通（如考虑沟通）
（9） 首次接受审计时对期初余额的审计
【实施审计程序，予以确认；当上年财务报表未经审计时在报告中对期初余额“未经审计”事项进行披露】
（10） 项目组会议记录---实质性阶段（项目经理及项目小组成员签字）
4.业务完成阶段工作底稿
（1） 审计工作小结（Z12，项目负责人签字）
（2） 审计工作完成核对表（Z14）
（3） 管理层声明书（外勤结束获取，企业盖章、法定代表人及财务负责人签字或盖章）
（4） 与治理层和管理层沟通的记录及沟通函（Z18）
（5） 审计调整分录表（Z企业确认盖章），调整原因表述完整
（6） 试算平衡表
（7） 更正错报汇总表（企业确认盖章）
（8） 调整后的报表（企业盖章、法定代表人及财务负责人签字或盖章）
（9） 项目组会议记录--项目完成阶段（项目经理及项目小组成员签字）
（10） 报告审核意见表项目经理签名，并注明报告意见类型
【项目经理履行了项目组内复核程序，确信：审计程序实施到位，审计证据充分、适当，审计结论正确，审计意见恰当】
（11） 质量控制复核记录
三、实质性测试(按照年报审计工作底稿上列示的程序,选择执行)
1． 货币资金
（1） 获取的资料
① 企业提供的银行存款明细表（期初、期末余额，所有账户）
② 人民银行或基本存款账户开户行查询打印《已开立银行结算账户清单》（尽量获取）
③ 银行对账单（定期存款证实书）及余额调节表
④ 银行存款函证回函
⑤ 现金盘点表
（2） 实施的审计程序
① 监盘现金盘点，获取现金盘点表（企业出纳、财务主管及我所监盘执行人、项目经理签字）
② 函证银行存款（使用“通用格式”）（制度、小准则的模板中没有改，都使用“通用格式”）
【年末余额100万以上的，函证30万以上的账户；年末余额100万以下的，函证10万以上的账户；实施函证金额占银行存款余额总额的比例不低于70%】
③ 抽查大额现金和银行存款及其他货币资金的原始凭证，复核其完整性、授权控制和会计处理的正确性
（3） 关注事项
① 定期存款（已质押的定期存款要提供质押合同及查明情况，作出记录）
② 其他货币资金的取证
(4) 审计特别要求
①获取银行存款明细表（包括当年销户及年末余额为零的账户）。
②当年销户的账户，关注结息及资金的流向情况，获取银行销户证明及资金划转的资料（银行进账单及记账凭证等）。
③函证是必要的、首选程序。实施函证的，回函直接到事务所，保留信封或快递单（附在回函后）；未实施函证要说明原因，并实施其他替代程序（如与银行对账单原件核对）获得充分、适当的审计证据。
④监盘现金盘点程序必做。现金盘点表上要有出纳、财务负责人、本所监盘人员等相关责任人的签字；监盘时，财务负责人或主管要亲临现场；审计底稿中要记录盘点日现金账面余额、审计截止日到现金盘点日的收支发生额。
2．短期投资（执行企业会计制度适用）
（1）获取资料
①明细表（年末余额）
②抽查表
【设有资金池的，要获取年末余额表、对账单，必要时函证】
（2） 审计程序
常规审计程序（参考审计底稿）
3.应收票据
（1）获取的资料
① 应收票据明细表
② 应收票据复印件（至少是年末尚未解付或贴现的）
③ 抽查表
（2）审计程序
常规审计程序（参考审计底稿）
（3） 关注事项
① 带息票据利息的计算
② 贴现票据贴现息的计算
③ 是否存在已作质押的票据，是否已在附注中恰当披露
（4） 审计特别要求
① 对已作质押的票据实施函证程序
② 对利息及贴现息要重新计算，并与财务费用科目核对，在底稿中反映
4．应收账款
（1） 获取资料
① 应收账款明细清单
② 账龄分析表
③ 坏账准备测算表
④ 回函结果汇总表
⑤ 抽查表
⑥ 主要的销售合同及相关的销售发票（可与营业收入一并获取，交叉索引）
⑦ 坏账准备政策（新客户）
（2） 审计程序
① 分析性程序
② 函证
③ -1替代程序（一张检查表一个明细客户）凭证、合同、协议检查
③-2期后收款检查
④ 坏账准备政策检查及坏账准备计提复核
⑤ 坏账损失检查
（3） 关注事项
①大额且账龄2年以上的应收账款
（4） 审计特别要求
函证是必要的、首选程序（除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效）。实施函证程序，函证策略及回函情况汇总表要在底稿中反映；对未回函的要分析原因，必要时进行二次函证或实施替代测试程序。若不实施函证程序，则要实施替代程序。
回函确认或替代程序确认抽查率占期末账面价值50%以上，低于50%的要说明原因。
回函的信封或快递单要保存，附在回函的后面做附件。
5.应收股利
（1） 获取的资料
① 应收股利明细清单
② 股利分配方案复印件抽查凭证记录
（2） 审计程序
常规审计程序（参考审计底稿）
（3） 关注事项
长期未收回金额较大的应收股利询问被审单位相关人员，必要时向被投资单位函证股利支付情况并记录函证结果
6．预付账款
参照4.应收账款执行，另外获取采购等相关合同及付款资料，关注1年以上的预付账款及关联方的预付款项
7．其他应收款
参照4.应收账款执行，另外款项的内容进行明确（如押金、暂借款、备用金等），关注长期挂账的其他应收款及关联方的往来（尤其是股东的其他应收款项）
8. 应收补贴款
（1） 获取资料
① 应收补贴明细表
② 核准有关批复及应收补贴的有关文件、出口退税申请单
（2） 审计程序
检查相关文件
（3） 关注事项
相关的会计处理是否恰当，有无长期挂账的应收补贴款
9．存货
（1） 获取资料
① 存货明细表—金额式（2级明细即可）
② 存货明细表—数量金额式（需到末级明细，如有必要且可行，可上传电子版资料）
③ 存货监盘涉及的相关资料：盘点计划、监盘过程记录、抽盘表、抽盘情况结果等（包括以上所列，但不限于）
④ 存货减值准备依据
⑤ 存货发出计价的测试表
⑥ 存货相关的会计政策，如存货分类、存货发出计价方法、存货减值准备政策、产品成本核算方法及存货盘点制度等
（2） 审计程序
存货的监盘程序是必要的、首选审计程序。若未实施，必须有充分理由（反映在工作底稿中），实施抽盘程序。
监盘中关注存货品质
无法实施监盘的作替代程序
盘盈盘亏会计及税务处理
执行穿行测试程序（必要时，依据项目经理的职业判断）。
抽查存货收、发业务（收与发分开检查）原始凭证是否齐全、内容是否完整
生产成本检查：
获取生产成本、制造费用明细表
检查直接材料领用手续是否完备，直接人工与制造费用的发生是否真实、分配是否合理
检查一个月生产成本归集、生产成本在完工产品与在产品之间分配情况
检查期末月份完工产品成本计算并与期末月份销售成本、期末存货产成品计价核对
（3） 关注事项
① 获取存货内部控制制度，了解存货采购、领用、发出等流程，并在底稿中记录；
② 销售成本到轧表
③ 监盘程序的实施
（4） 审计特别要求
①抽盘金额不低于期末账面价值的30%，低于30%的要写明原因；如抽盘差异较大，应追加抽盘并加大抽盘比例。抽盘表必须由盘点人（被审计的仓库及财务人员）和监盘人（本所人员）签字确认。
②被审计单位年末未进行存货盘点或盘点执行不到位的，应在底稿中予以记录，并考虑对审计意见的影响。
③抽盘日应接近审计截止日。在审计外勤实施抽盘的，应倒轧至审计截止日。同时，将抽盘日存货明细账（数量金额式）的余额记录在工作底稿中。
④底稿中的存货明细表应是含有期初余额、本期增加、本期减少和期末余额的式
10．待摊费用
常规审计程序（（参考审计底稿）
11. 其他流动资产
常规审计程序（（参考审计底稿）
12．长期投资
常规审计程序（（参考审计底稿）
13．固定资产
（1） 获取资料
① 固定资产分类汇总表（金额，2级明细）
② 固定资产详细清单（数量金额式，末级明细）
③ 固定资产期末盘点明细表
④ 新增固定资产明细清单
⑤ 当期减少的固定资产明细清单
⑥ 折旧明细表
⑦ 减值准备计算表
⑧ 产权证明文件【房产证、车辆行驶证（登记证）等产权复印件】
⑨ 新增大型机器设备的合同及发票复印件
⑩ 与固定资产相关的会计政策（包括固定资产的确认条件、分类、使用年限、净残值率、折旧方法等）【新客户需要】
（2） 审计程序
① 检查相关文件
② 实施固定资产抽盘程序
③ 实施折旧重新计算程序
④ 重新计算减值准备
（3） 关注事项
① 新增固定资产原值的确认，尤其需安装的大型设备、生产线或房屋建筑物（关注审价报告必要时披露）等是否达到预定可使用状态
② 减少的固定资产是否通过“固定资产清理’科目核算
③ 固定资产减值准备提取的依据是否充分、合理
（4） 审计特别要求
① 新增固定资产应全部抽盘。抽盘金额至少应占期末账面价值比30%(含新增固定资产)，低于30%的应说明原因；被审计单位未进行期末盘点或执行盘点不到位的，应加大抽查的范围和比例。
② 固定资产折旧的重新计算至少按大类测试或整体测试，对新增固定的折旧全部测试。
14.工程物资
常规审计程序（（参考审计底稿）
15．在建工程
（1） 获取资料
① 在建工程明细表
② 在建项目相关资料(包括项目批文、建造合同、工程进度表、工程预算书）
③ 工程款项支付的单据、会计记账凭证
（2） 审计程序
检查相关文件
观察在建工程（拍照并存底稿）
（3） 关注事项
①在建工程合同总金额、已付工程款、应付工程款等情况
②结合固定资产，检查在建工程结转的合理性
（4） 审计特别要求
对重大在建项目，审计人员亲临现场观察，描述现状或拍照取证，并在工作底稿中记录何时、与被审计单位何人（职务）到施工现场了解工程进度情况。
16．无形资产
常规审计程序（（参考审计底稿）
17.长期资产
常规审计程序（（参考审计底稿）
18．长期待摊费用
常规审计程序（（参考审计底稿）
19.递延所得税资产
常规审计程序（（参考审计底稿）
20.短期借款
（1） 获取资料
① 短期借款明细表（期初、期末余额，包括当期已归还的贷款）
② 借款合同、抵押或担保合同复印件
③ 贷款卡信息（必需）
④ 逾期归还或展期情况，必要时披露
（2） 审计程序
① 检查相关文件
②利息费用重新计算
21．应付票据
常规审计程序（（参考审计底稿）
22． 应付账款
常规审计程序（（参考审计底稿）
23．预收账款
常规审计程序（（参考审计底稿）
24．应付职工薪酬（适用《企业会计准则》的按其规定重新分类）
（1） 获取资料：
① 全年应付职工薪酬汇总表（各子目借贷方发生额）
② 个税申报表（12月）
③ 研发人员名单及工资明细表（12个月全部）
④ 残疾人员名单及工资明细表（12个月全部）
（2） 审计程序
检查相关文件
分析性程序
（3） 关注事项
① 对各月应付工资的发生额进行分析性复核，对波动较大的情况调查原因并分析记录
② 期末应付工资有余额的，关注期后支付情况
③ 关注社保及公积金的缴纳情况
④ 关注个人所得税的申报缴纳情况
25. 应付股利
常规审计程序（（参考审计底稿）
26. 应付利息
常规审计程序（（参考审计底稿）
27．应交税费
（1） 获取资料
① 应交税费明细表（分税种列示期初、本期借贷发生额、期末余额）
② 纳税申报表（12月）
③ 上年度所得税汇算清缴申报表、税款缴纳单据
④ 出口退税的相关资料
⑤ 增值税销项税测算表、进项税与纳税申报表核对及免抵退汇总表
⑥ 2015年1月税款缴纳情况资料
（2）审计程序
检查相关文件
分析性程序
（3）审计特别要求
①结合本期销售收入测算增值税销项税金
② 合2017年1月税款的缴纳情况判断2016年年末应交税费余额
③ 得税应纳税所得额的调整事项要有依据，并编制汇总表，交叉索引至各相应工作底稿
关注营改增及过渡期优惠政策
28．其他应付款
参照7.其他应收款执行，另外款项的内容进行明确（如押金、招标保证金等），关注长期挂账的其他应付款及关联方的往来（尤其是股东的其他应付款项）
29．预提费用
常规审计程序（参考审计底稿）
30. 预计负债
常规审计程序（参考审计底稿）
31．长期借款
参照短期借款20.短期借款，关注一年内到期的长期借款的列示及披露和展期情况
32. 应付债券
常规审计程序（参考审计底稿）
33. 长期应付款
常规审计程序（参考审计底稿），关注一年内到期的长期应付款的列示和披露
34. 专项应付款
常规审计程序（参考审计底稿）
35. 递延所得税负债
常规审计程序（参考审计底稿）
36．实收资本
（1）获取资料
① 实收资本明细表（列示各股东期初、本期增减额、期末）
② 验资报告（2014年3月以前收到的出资）
③ 银行进账单（2014年3月以后收到的出资）及记账凭证、企业签发的股东出资证明
【在报告附注中披露实收资本的缴纳情况】
④资产负债表日工商信息单（反映最新股权结构，净资产及期间财报审计均需提供）（每个年报都需要查询打印）
（2）审计程序
检查相关文件
检查并披露本期股权结构变化（股权结构以资产负债表日工商信息单为准）
37．资本公积
常规审计程序（参考审计底稿）
38.盈余公积
39.未分配利润
常规审计程序（参考审计底稿）
40．营业收入和营业成本
（1） 获取资料
① 营业收入/营业成本明细表（分月、分产品大类、分地区）
② 分类、分月毛利分析表
③ 审计截止日前后销售发票复印件（前3张后2张）
④ 抽查大额销售业务的销售发票与会计凭证、出库单或发运单、销售合同作日期、品名、数量、金额、客户名称核对
⑤ 营业成本倒轧表
（2） 审计程序
① 检查相关文件
② 收入、成本截止性测试
③ 选取1个月生产成本计算单进行重新计算
④ 结合存货计价测试抽查期末月份销售成本结转金额的正确性
⑤ 检查主要产品销售成本与销售收入的配比
41. 其他业务利润
常规审计程序（参考审计底稿）
42．营业费用和管理费用
（1） 获取资料
① 明细清单（年末分项目列示）
② 大额费用涉及的合同、发票等
③ 描述费用报销制度及相关流程
（2） 审计特别要求
① 涉及到所得税调整事项的必须单独列示，如业务招待费、广告费、福利费、职工教育经费、工会经费、研发费等
② 应付职工薪酬、折旧、无形资产摊销等费用与各有关科目进行核对
③ 分析性程序，如计算各月营业费用/管理费率
④ 管理费用、营业费用截止性测试（抽查2016年1月及12月凭证看有无跨期入账）
⑤ 大额广告、租赁费、宣传费、会议费、招待应酬费提供相关合同和发票等有关文件复印件（即重点项目检查，使用抽凭表做检查表，一个费用项目一张检查表，附上必要的附件，检查金额占发生额的50%以上，不使用底稿中的“重点项目检查表”）（资产总额或销售收入超过1亿元的必须做重点项目抽查表，重点抽查科目不低于2个，检查金额不低于该科目发生额的50%）
⑥ 分重要或异常的费用项目抽查凭证（至少包含3个月）
⑦ 审阅全年账簿，必要时延伸至记账凭证，甚至原始凭证，对费用的报销制度的执行情况给予评价
43．财务费用
常规审计程序（参考审计底稿）
44．营业外收支
常规审计程序（参考审计底稿），对大额的营业外收支要追查至原始凭证。
45．投资收益
常规审计程序（参考审计底稿）
46．所得税
常规审计程序（参考审计底稿），编制应纳税所得额调整表
41．现金流量表测试底稿
根据执业判断及重要性原则，编制现金流量表测试底稿，测试底稿上的相关数据应与资产负债表，利润表及审计底稿上的相关数据一致。
四、审计底稿层次分明、逻辑性强、索引清楚明了
1.审计底稿按照审计程序表、审定表、明细表及获取的支持性证据依次排列
2.审计标示明确，按要求编制索引，交叉索引清楚明了
五、审计结论恰当，审计意见正确
对获取的审计资料要分析整理，去粗存精，选择与审计目标相关、可靠的证据，支持审计结论，形成审计意见。
切勿把获取的审计资料不加分析、整理，杂乱无章堆放在审计工作底稿中。
六、特别强调
1． 项目经理是“一线指挥官”，现场复核（即项目组内部复核，一般由项目经理担任）能及时识别执行过程中的疑难问题或争议事项、特别风险，及时发现问题并予以解决，保证业务项目的实施。
2． 特别强调的是：凡是项目组成员提交的工作底稿，项目经理都要负责任，在提交质控部前，认真履行项目组内部的复核程序。
文 转自某公司质量控制部，版权归原作者所有，审计之家整理发布
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