汽车业是我国经济社会高质量发展的支柱产业，也是“双碳”和可持续发展等国家重大战略的重要实践者和贡献者。近年来新能源车企“走出去、引进来”愈加频繁，中国已日益成为全球汽车产业不可小觑的重要力量。随着全球ESG理念的广泛普及和发展，ESG报告与评级成为新能源车企的“必答题”。
本文作者分别长期深耕于汽车产业法律服务、金融投资行业十余年，团队兼具多年汽车行业、金融投资观察视野及实务经验，能够为客户提供一站式全方位、全流程的产业法律服务。
本文拟对新能源车企ESG现状进行分析，明确新能源车企ESG报告的重点内容，以期帮助相关企业更加深入了解汽车产业ESG相关政策，抓住发展机遇。
ESG的概念首次在 2004 年的联合国全球契约计划中被明确提出。ESG 是环境（Environmental）、社会责任（Social）和公司治理 （Governance）三个英文单词的首字母缩写，是一种关注企业环境、社会、治理绩效而非财务绩效的投资理念和企业评价标准。[i]
基于ESG评级则主要是指第三方评级机构在国际通用政策及标准文件指导下，结合自研的ESG指标方法学，设置较为规范和统一的ESG评级指标体系，并根据公开来源信息（主要是以ESG报告或可持续发展报告或社会责任报告等），对企业的ESG表现进行打分评级并鼓励报告主体进行第三方独立鉴证。基于ESG评级结果，投资者可以衡量企业ESG绩效、可持续发展潜力、识别长投价值，具体为其自身投资行为和企业在促进经济可持续发展、履行社会责任等方面的贡献。
2023年12月7日的世界新能源大会（WNEVC）上，中国汽车工程学会名誉理事长、中国工程院院士李骏介绍，汽车是我国碳排放的重要来源，同时也是中国温室气体排放量增速最快的领域之一。2022年，汽车运行碳排放量约占全社会总量的8%、交通领域总量的80%。[ii]
在可持续发展的“大命题”下，ESG与投融资活动紧密相连，对上市车企ESG发展趋势的洞察和分析可帮助政府部门、监管机构、行业组织、协会、投资者、消费者、新闻媒体等利益相关⽅更深⼊地了解汽车行业可持续发展现状和趋势，并且对汽车企业提升ESG管理建设水平具有重要的参考价值。[iii]
随着新能源汽车产业的发展，尤其是我国汽车产业的出口及产业投资日益增多，低碳、可持续发展与社会责任的话题也显得格外重要。近年来，国家出台了一系列汽车产业ESG相关的政策，主要包括：
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汽车行业首套ESG系列团体标准，为汽车企业ESG管理工作提供了指导和规范作用。该系列标准推动中国汽车行业ESG工作，指导企业按照统一、规范的标准开展工作，解决中国汽车行业的ESG“是什么”“如何做”“做得怎么样”等问题。
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生态环境部、工业和信息化部、商务部、海关总署、市场监管总局
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自2023年7月1日起，全国范围全面实施国六排放标准6b阶段，禁止生产、进口、销售不符合国六排放标准6b阶段的汽车。
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《关于修改＜乘用车企业平均燃料消耗量与新能源汽车积分并行管理办法＞的决定（征求意见稿）》
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更新了新能源汽车积分计算方法和考核比例，纯电、混动以及燃料电池车单台可获得积分进一步下调。
增加了积分交易市场调节机制，通过建立积分池制度来调节积分市场供需，从而保障积分供需基本平衡，稳定企业预期。
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《关于2022年新能源汽车推广应用财政补贴政策的通知》
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明确了财政补贴政策有关要求。明确2022年12月31日新能源汽车购置补贴政策终止，12月31日后上牌的车辆不再给予补贴。
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提出加快发展新能源、新材料、新能源汽车等战略性新兴产业，严格落实汽车产品有害物质限制使用管控要求。制修订汽车产品有害物质含量限值强制性标准。
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今年2月8日，上交所、深交所、北交所三大交易所同时发布重磅指引——《上市公司自律监管指引——可持续发展报告（试行）（征求意见稿）》（以下简称《指引》），并于发布日起向社会公开征求意见。
征求意见指出：披露主体方面，上交所要求报告期内持续被纳入上证180、科创50指数样本公司，深交所要求报告期内持续被纳入深证100、创业板指数样本公司，而沪、深交易所都要求，境内外同时上市的公司应当披露《可持续发展报告》。
同时，《指引》建立起了上市公司的可持续发展信息披露框架，也明确了环境、社会、公司治理的披露议题。这将助力构建具有中国特色、有国际影响力、规范统一的可持续发展规则体系，引导上市公司强化可持续发展信息披露意识，积极践行可持续发展理念，共建可持续发展良好生态，进一步提高上市公司质量。
中国汽车工业协会副秘书长李邵华认为，在“十四五”深入推进的当下，汽车企业自身发展与社会进步、环境改善的关系越来越密切。汽车企业如何坚持以可持续发展理念为引领，携手利益相关方贯彻落实党中央、国务院相关决策部署，贡献国家实施制造强国战略、“双碳”目标，增强人民群众幸福感，正在得到政府部门、监管机构、投资者和社会公众等利益相关方越来越多的关注。
当前，随着国务院国资委成立社会责任局，发布《提高央企控股上市公司质量工作方案》，深交所发布 ESG 评价方法和 ESG 指数，强化ESG 体系建设、深化社会责任理念已成为汽车行业共识，且已逐渐渗透到国内汽车企业经营管理中。对汽车企业而言，践行ESG理念，完善 ESG 治理，是新时代的必然要求。
分别简要阐述如下（部分）：
E环境方面机遇：
电池回收、梯次利用和再制造、车网智能化降碳
S社会方面机遇：
技术创新应立足安全、提升质量、促进就业与转型
G治理方面机遇：
构建整体性的可持续战略、打造上下游协作机制
受困于汽车产业链的庞大复杂、各国家和地区的标准不同，汽车行业 ESG 绩效评价及管理体系建设存在要求不明、缺乏专业性指引等问题。虽然一批领先企业已逐步形成 ESG 或社会责任管理机制，然而绝大多数汽车企业仍停留在起步阶段。
针对汽车行业面临的 ESG 信息披露、绩效评价及管理体系建设等现状，如何将国内外 ESG 相关政策指引、评级要求、管理规范与中国汽车行业特性相结合，助力国内标准与国际要求的有效衔接和有机转化，以及如何确保已披露的ESG 报告能够符合国际信息披露标准，并在内容上覆盖全球利益相关方关切的热点议题，成为中国汽车行业亟须解决的突出问题。
简要阐述如下（部分）：
E环境方面挑战：
污染管理不足、废旧电池污染显著
S社会方面挑战：
产品质量参差、安全事故频发、数据隐私
G治理方面挑战：
竞争格局不平衡、战略突破市场有瓶颈、融资续航
近年来，全球资本市场对ESG投资的关注度持续升温，外资评级机构不断扩大对A股上市公司的评级范围。国务院国资委已将ESG纳入推动企业履行社会责任的重点工作，各地证券交易所的上市规则也都对ESG披露提出了强制性或半强制性的要求。可以预见，ESG 信息披露将逐步实现常态化、规范化、制度化。
通过撰写ESG报告，企业可以在内部进行讨论和梳理，从而提高ESG相关风险的识别预判能力、优化公司业务流程从而提升管理效能，将 ESG 理念更好地融入战略、制度、规范和企业的运营，防止和控制 ESG 不良影响、促进有益影响，不断提升企业 ESG 整体管理水平和核心竞争力。
披露ESG报告既是部门企业完成外部监管要求，也是鼓励企业展示负责任的形象，更是其内部升级造血而发掘“第二曲线增长”的机会，赢得长远的发展机会。ESG报告可以助力企业提高信息透明度，获得投资者、社会公众等利益相关方的信任与支持。同时，ESG报告也是投资者们快速了解公司的比较直接有效的途径，在ESG报告与评级表现突出的公司更容易吸引资本的关注。
重点内容：
环境部分侧重于披露公司对环境和自然资源的影响，一般来说包括能源消耗、温室气体排放、水资源管理、废物管理、产品可持续性、资源循环利用、生物多样性与土地利用等等。
政策建议：
在环境方面，新能源车企在成立初期就将环境保护工作重视起来，提高对环境保护的关注度。在工厂与生产线搭建、原材料预处理、生产工艺升级、产品报废后回收无害化处理等方面，融入环保理念，进行环保督查。加大技术研发投入，减少能源消耗和环境污染，为可持续发展做贡献。严格遵守环保标准和安全规范，加强对动力电池回收的环保处理。
重点内容：
社会部分指的是公司如何管理与员工、供应商、客户和运营所在社区的关系，主要包括员工关系、劳动标准和培训发展，文化多样性和包容性，与运营所在地社区的互动，如何对待客户，供应链管理等等。
政策建议：
社会责任方面，新能源车企可通过设立 ESG 委员会，确保各项业务管理决策的顺利实施。精准协调与各利益相关者之间的社会责任关系，注重舆情管理，重视公司员工的家属福利待遇，科学规范各利益相关者之间的关系。加化供应链管理，推动产业链和供应链迭代升级，实现整车与零部件协同发展。
重点内容：
ESG报告中的治理部分侧重于如何管理和治理公司，包括董事会结构和组成、高管薪酬、股东权利、风险管理、商业道德和透明度、法规遵从、利益相关者参与、可持续治理等等。这部分的目标是让利益相关者清楚地了解公司是如何管理和治理的，并证明公司致力于高标准的治理，透明度、准确性和完整性都至关重要。
政策建议：
公司治理方面，一是注重企业信息管理安全，加强数据合规建设，建立健全的信息数据安全管理机制，保证企业信息、消费者隐私、国家社会基本信息等信息安全；二是加强公司合规管理，健全内部人才上升制度、薪酬体系、反腐败制度等；三是增强董事会的独立性，切实保证独立董事拥有独立决策判断能力。
