Emily，在外企工作的中国员工。这个当年以某三线城市高考探花身份进入上海某知名高校的学霸，曾经是人人羡慕的“别人家的孩子”。在魔都摸爬滚打的十来年，Emily凭借自身的努力，从普通职员升为资深经理。职业、家庭似乎都颇为顺利。然而
“中年危机”的提前到来是每一个现代都市人都必须面对的现实：调侃、自嘲的背后，夹杂的是真实的焦虑和不甘。
精明的商人首先嗅到的是其中的商机。据美联社的数据显示，过去十年来，超过10万中国公民共投资至少240亿美元在全球购买“黄金签证”。美国投资移民EB-5签证计划成为中国人投资最大户，10年来共投资至少77亿美元，4万多人由此获得签证。难怪
身为
美国总统特朗普白宫高级顾问女婿的姐姐，也参与到一个在北京推销由EB-5集资的项目中去了。
隔着太平洋，似乎这边是火焰，那边是绿洲。无论是为了解决下一代的教育问题，亦或是为了甜美的空气，一波又一波的中高层人群正义无反顾地踏上移民美国的征途。
如果说上世纪80年代末90年代初的这批出国留学生，是因为对发达国家的生活方式、文化顶礼膜拜才去的美国，那么
现在的移民大多如易中天先生所说，由两类人组成——财富精英和知识精英。
和Emily一样，他们的财富、知识大多属于社会的中上阶层，对生活质量（
包括居住环境、孩子的教育
）有着更高的期盼。
“In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes."
– 在这个世上，没有什么是确定的，除了死亡和税收。
——Benjamin Franklin
本杰明·富兰克林
众所周知，美国税收和法律体系相当复杂。一系列包括联邦的、州的和地方的法律、法院和监管机构纵横交错、互相影响。其中包括美国最令人闻风丧胆的政府部门——美国国税局（IRS）。尤为注意的是，美国是全球征税国家。这意味着，
成为美国的税务居民之后，不只是美国境内的收入需要被征税，你在全球各地的收益、资本利得或其它收入，都需要缴税差给美国政府。
2014年7月1日，美国《海外账户税收合规法案》（简称FATCA法案）正式生效执行。FATCA的目的是全球范围追查美国富人的偷逃税行为。因而被戏称为
“反肥猫法案”
。法案规定，符合条件的美国公民和美国绿卡持有者，只要在国外银行的存款超过5万美元、持有的企业资产超过25万美元，都要向美国国税局申报相关账户信息。按照中国和美国草签的FATCA政府间协议，中国金融机构将按照FATCA的要求提供特定美国账户持有人的金融账户信息，而美国则会将中国公民美国账户的信息提交中国政府。
因上述情况而放弃美国国籍的人数也在逐年递增，到2016年创下历史新高，达5411人。据悉前中国首富、娃哈哈集团创始人宗庆后，也曾为了规避FATCA法案给自己带来的巨额税务，主动放弃了已经拥有的美国绿卡，并表示永不移民美国。
那么，
我们的新移民在卖房离职、远渡他乡之际，应该对美国税务有哪些基本了解？在身份规划前应如何进行规范的资产配置，以达到合理有效的避税呢？
带着这样的问题，笔者参访了美国知名全球税务规划律所Kozusko Harris and Ducan的资深合伙人George Harris。
在成为美国“肥猫”前，
你必须知道的税务常识
所有申请美国永久居民（即绿卡持有者）的申请人必须明确，一旦获得美国绿卡，他/她将被定义为
“US person”
，即美国所得税申报义务人。这就意味着，他/她的全球收入将被征收所得税、以及被适用于所有美国的转让税制。值得一提的是，在获取绿卡前，如果当事人被认定满足
“实际居留天数测试”
(“substantial presence”test)条件，那么他/她也将被视为US person。测算方法为：包括本年度在内的过去三年，在美国居住超过183天。 183天加权计算方式：今年在美国天数（至少31天）+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6，计算结果超过183天就成为美国所得税申报义务人，全球的收入都要在美国纳税。
根据《外国管辖权》的内部税法规定，既符合美国居民身份，又同时具有外国管辖权居民的人，在某些情况下有权主张条约利益，以避免美国所得税。申请美国绿卡的朋友也应该意识到，
如果今后决定放弃绿卡，可能会面临“弃籍税”（exit tax）和相对较新的转让税条款。
美国的税收种类包括
个人所得税
（按全球收入所得税税率计），
赠与税
（对任何财产完成了一生的馈赠所征收的税款），
遗产税
（对被继承人去世时发生转让的财产所征收的税款）,
和隔代赠与税
（受赠人比赠予人至少年轻两代时发生转让而征收的税款）。美国居民作为赠与人享受终身免税额度。根据2017年规定，该金额为549万美元，其中包括终身馈赠和遗嘱遗赠。超过这一额度的终身和遗嘱中的赠与按联邦税率40%进行纳税；同时还可能要征收州税（在某些州，税率门槛低于联邦信用额度）。除了这些税收制度，美国所得税申报义务人（US Person）必须承担各种申报义务；即使不欠税款，相关信息也必须提交美国国税局。比如，每年提交包含国外（即非美国）金融帐户的信息。
无论是赠与税、遗产税还是隔代赠与税，它们的目的都是为了在财产转让时，对上述超出信用额度的部分进行征税——无论转让发生在被继承人生前或身后。
如果被继承人在去世时为美国公民或居民，那么无论财产所在地，所有在死亡时发生的财产转移都要缴纳遗产税。
相比之下，非居民外国人仅对美国所在地的财产缴纳遗产税，包括无形资产。美国所得税申报义务人(US person) 须对完成赠与的财产缴纳赠与税；非居民外国人一般只就完成赠与的，位于或视为位于美国境内，真实的或有形财产，缴纳赠与税。另外值得注意的是，和配偶相关的终身礼物和死亡遗赠（例如，如果活着的配偶不是美国公民，就不能享受另一半在死亡时和财产转移相关的配偶减免税优惠，除非这些财产及时转移到一个特殊类型的信托）。我们将在下文继续讨论与此相关的话题。考虑移民美国的个人，在成为美国所得税申报义务人(US person)之前，应考虑转让税收筹备计划。
