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欧盟委员会已为过渡时期CBAM的实施提供了法案、实施细则、指南、表格等文件，可在官方CBAM网页上查阅。文件如下：
CBAM设定了明确的地域、行业和产品监管范围及豁免条件。监管范围内的产品称为“CBAM产品”，在过渡期结束法案正式实施时CBAM产品需要交碳关税。具体产品根据CN编码查询。
地域范围：欧盟27国、冰岛、挪威、列支敦士登和瑞士以外的所有国家。
行业范围：水泥、钢铁、铝、化肥、电力和氢六大行业。
产品范围：CBAM清单的所有产品，目前列出749种产品，可根据CN编码查询。CN编码在HS编码基础上增加了两位数，也可通过HS编码确定。
CBAM法规涉及哪些相关方，申报人、出口商的职责分别是什么？
CBAM法规涉及欧盟委员会
（EU Commission）
、成员国主管当局
（Member State Competent Authorities）
、海关当局
（Customs Authorities）
、报告申报人
（Reporting Declarants
，简称申报人）及出口商
（Exporter
）。
申报人的职责：过渡期履行季度报告义务，向欧盟成员国主管当局报告进口货物的数量、碳排放、支付的碳价及企业和生产设施的基本信息；正式期每年5月底前申报上一年度进口到欧盟的产品数量及经核查的产品碳排放，履行CBAM证书购买及清缴义务，即缴纳碳关税。
出口商的职责：过渡期监测CBAM产品碳排放，收集相关信息数据向进口商提交；正式期还需要配合欧盟认可的核查员对报告和数据开展核查工作。
CBAM实施细则给出了申报人的定义：
（a）以自己的名义并代表自己提出通关货物报关单的进口商。
（b）持有（EU）952/2013第182条第1款所述报关授权书，进行申报货物的进口人。
（c）间接海关代表:当进口商位于欧盟境外，并根据（EU）952/2013第18条指定间接海关代表提交报关单，或该间接海关代表已同意根据（EU）2023/956第32条承担报告义务的。
如果我既是进口商，也是另一个进口商的间接海关代表，那么我需要填报1个还是2个CBAM报告？
申报人可以是进口商，也可以是其他公司的间接海关代表，对于这种情况，申报人必须提交一份包含所有CBAM产品的报告。
过渡期申报人未履行报告义务，或报告不正确、不完整，成员国实施处罚，每吨碳排放量10~50欧元，同时根据欧洲消费者价格指数增加。如果连续提交不完整或不正确报告两次以上，或未报告时间超过六个月的，成员国将处以更高的处罚。
正式期申报人未履行证书清缴义务，成员国实施处罚，金额等同于EU 2003/87/EC 第16条第3、4款规定的金额，每吨碳排放量100欧元。
罚则的主体是申报人。
CBAM提交后可以修改，填报时间和修改截至时间见下表。
碳足迹和CBAM核算范围及标准不同，出口商首先要辨析自身产品属于哪种规范的管辖范围，明确要提供的报告要求，然后需要找到专业的机构进行碳足迹核算与认证，不专业的核算无法通过欧盟认证，更是会加剧出口企业的风险与负担。
同时碳足迹的作用范围要广于CBAM。通过管理和减少碳足迹，企业不仅可以满足CBAM的要求，还可以更好地应对其它环境政策和市场需求，有助于企业发掘节能减排潜力、提高市场竞争力、应对绿色贸易壁垒、实现绿色发展转型等。
碳关税（CBAM）如何填报？
通过我们上一篇对《欧盟碳边境调节机制（CBAM) 政策篇》的介绍，相信大家对欧盟碳关税的政策背景和填报要求有了初步的了解。
l 《欧盟碳边境调节机制（CBAM) 政策篇》
您的“碳关税”比想象的高！CBAM即将填报！
一、碳关税的定义
碳边境调节机制（Carbon Border Adjustment Mechanism,简称CBAM）是欧盟提出的一项新政策，也被称为“碳边境税”或“碳关税”。
根据规定，
只要是生产地碳定价低于欧盟碳价的产品，一旦进口到欧盟关税区，就要购买CBAM凭证，补足其间的差额
。因此，CBAM本质是为进口产品设立一个虚拟的碳定价机制，将会提高出口欧洲的关税成本。
一阶段是过渡期，从
2023年10月1日
开始试运行，到2025年年底。该阶段进口商只需履行报告义务，提交自2023年起每年进口欧盟产品的碳排放数据，无需为此缴纳费用。
第二阶段是过渡期后，从
2026年1月1日
完全生效后，进口商将需要每年申报前一年进口到欧盟的货物数量及其所含的温室气体，并交出相应数量的CBAM证书。在2026-2034年期间，欧盟排放交易制度下的免费配额的逐步淘汰将与CBAM的逐步采用同步进行，最终在2034年免费配额将全部取消。
023年10月起，欧盟碳边境调整机制已进入过渡期，钢铁、水泥、铝、化肥等行业出口企业需要按照8月17日发布的运营商和进口商指导文件，由出口商提交碳排放数据，进口商提交报告与申报单，并于
2024年1月底前，提交今年第4季出口产品的碳含量报告
。
那么，问题来了！
数据表该如何填写？
报告该如何准备？
由于CBAM的核算标准、方法与通识的碳盘查、碳足迹业务略有不同，钢铁、水泥、铝、化肥、电力和氢等行业覆盖范围内的企业需要进行针对性学习，开展碳排放数据采集、梳理和分析工作，以便应对迫在眉睫的报送工作，并为未来CBAM证书购买以及关税缴纳奠定基础。
下面，我们就来好好聊一聊《CBAM communication template for installations》表的填写要求。该表是欧盟发布的数据填报表，明确了数据填报的指南、注意事项、设施与产品的核算边界等信息。
接下来，我们将分上、下两个篇章详细分析如何进行数据的填报。
1、填报指南：明确报表目录、注意事项及与相关代码信息
●
目录（a_Contents）：报表结构预览和引导
●
填报指南和注意事项（b_Guidelines&Conditions）：基本信息和操作指南
●
代码表（c_CodeLists）：国家、货币、产品的名称与代码信息
●
填报指导（G_FurtherGuidance）：通过一般指导、源流和排放源、生产过程排放、产品汇总等模块明确主要指标含义
2、汇总信息：介绍工艺流程、生产数据和报送表汇总信息
●
工艺流程汇总（Summary_Processes）：装置、工艺、生产路线、排放平衡和特定隐含排放等数据汇总信息
●
生产数据汇总（Summary_Products）：包含产品产生的生产过程、综合产品或前体产品的类型、产品代码、隐含电力、前体产品、产品标识等指标的汇总数据
●
报送信息汇总（Summary_Communication）：汇总了工艺流程汇总和生产数据汇总表中的主要信息，信息用于提交给欧盟进口货物的申报人
围绕欧盟提供的《装置的CBAM信息填报模板》（CBAM communication template for installations），讲解具体的填报流程、填报内容以及注意事项，通过课程的学习，使企业对报送业务有基础的了解。
●
“A_基础信息表”：一般信息、生产工艺和购买前体产品
●
“B_数据集”：源流和排放源水平
●
“C_能源和排放”：装置的温室气体排放和能源消耗
●
“D_过程排放”：生产水平和隐含碳排放计算
●
“E_前体购置”：购买前体产品的碳排放
●
“F_工具”：热电联产及碳价计算辅助工具
如何注册成为申报人并访问 CBAM过渡期登记系统？
第一步：通过邮件联系所在成员国的主管当局（NCA）；
第二步：NCA收到邮件后，会向申报人提供CBAM过渡期登记系统的访问权限。
注意：不同国家访问途径不同，有的需要开户，有的使用海关系统的账户。以西班牙为例，登记系统权限由西班牙海关授予。请联系主管当局获得详细要求。
图：以法国为例，CBAM官网公布的NCA联络方式
CBAM过渡期登记系统（
CBAM Transitional Registry
）是欧盟委员会开发的一个用于收集过渡期报告信息的电子数据库。
CBAM过渡期平台旨在促进欧盟委员会、成员国主管当局、海关当局和申报人之间的沟通。收集的信息将仅用于过渡期间的数据分析和收集，不用于执法。
登记系统链接：
https://customs.ec.europa.eu/taxud/uumds/cas
经NCA审核通过后的申报人可以访问该系统，同时还可以将访问权限委派给公司的其他员工。
申报人可以是进口商或海关代表，申报人还可以选择委托第三方服务商来完成这项工作。
过渡期仅填报CBAM报告要求的所有内容，主要分为三部分：
第一，基本信息。包括：申报人的基本信息，进口商的基本信息。
第二，货物信息。包括：货物数量、CN编码、产地、生产设施等概况。
第三，货物碳排放信息。包括：直接和间接排放量、碳价信息等。
过渡期不需要提交材料，根据实施细则附件III透明性原则，出口商数据相关的所有文件资料需要保存至少4年，这些记录可能会被要求向申报人披露。
报告填写有两种方法：
2. 上传官方XML格式的CBAM报告。
信息分为必填项和选填项，必填项由星号（*）标出。
报告填写需要保证完整性，填写过程可以即时保存草稿。
如果进口商没有按期提交第一份报告，该怎么办，能补救么？
若进口商由于“技术错误”没有按期提交，可通过登记系统的“
Request delayed submission
”选项来延迟申请。延迟申请在2024年2月1日~3月31日有效，延迟期限为30天。
官方文件《
Guidance for declarants - “Request Delayed Submission”
》给出具体指导，并要求说明延迟原因。另外，申报人在报告修改截止日期之后请求的延迟提交将被自动拒绝。
图 延迟提交申请理由示意
