“视同销售”—汇算清缴最容易忽略的地方丨原创经典

理道财税 · 公众号 · · 2019-12-23 16:56

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视同销售本已是很熟悉的概念了，按理说正常申报不会有太大问题，但前段时间一个客户的事情又引起了小编对视同销售的关注。

√ 事情这样的

A公司最近收到了税局的质疑，2018年全年的增值税申报收入比2018年汇算清缴申报的收入高了136万元，要求A公司对此进行解释。 A公司经过自查之后发现，2018年中发生了大量的外购礼品对外赠送的情况，在增值税上很乖地做了视同销售处理，但在所得税汇算清缴时未做视同销售的申报处理，导致两税的申报收入存在较大差异。

该案例中，所得税上未申报该项视同销售，虽未少缴税款，但在税局的系统中显示即为存在异常事项，需要重点进行解释。

由此看来，视同销售在增值税上做处理是没什么问题的了，但企业所得税上做视同销售却容易被大家忽略，或者说不重视；下面小编整理了客户经常咨询的两个问题，希望可以加深大家对企业所得税视同销售的重视程度吧。

√ 疑问点一： 对于不增加企业所得税应纳税额的视同销售处理，做与不做对企业有什么好处和坏处？

企业所得税的视同销售申报处理，是法规规定的规范处理，暂不论好处，该做的得做；不做就会有风险，回归本文的开篇案例，在金税三期系统的大数据管理下，两税申报的收入存在较大差异的情况很容易被发现，被发现了就是一顿查补……

那么有的小伙伴说，如果增值税也不做视同销售，那就不会发现两税申报收入不一致啦。但是，增值税不做视同销售，那就存在少缴税的情况了，用高风险的操作掩盖相对低风险的操作，可谓得不偿失。

其实，企业所得税做视同销售处理也有一定好处，确认视同销售收入，将会增加企业的总税收收入，相对的就会增加广告宣传费、业务招待费等扣除限额的计算基数。

√ 疑点二： 做了视同销售处理，账上确认的成本、费用还可以扣除吗？

视同销售与税前扣除不矛盾，可以同时存在，分别进行判断处理；例如：

C公司对外捐赠了一台自产的机器，生产成本为60万元（不含税），市场售价100万元（不含税），此时的会计处理应为：

借：营业外支出 760,000

贷：库存商品 600,000

应交税费-应交增值税-销项税额 160,000

假设该项捐赠符合公益性捐赠的条件， 76万的营业外支出可以税前扣除；同时，该项业务所得税需要视同销售处理，应确认“视同销售收入”100万元，“视同销售成本”60万元，最终应纳税所得额调增40万元

以上是我们客户常问的对于视同销售的所得税处理问题，如果大家还有其他的疑问，欢迎来理道咨询！

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