需要突破的不单单是思维，还有视角和视野
在货物交收舞弊风险方面，我们往往较为关注的是外部供应商与内部收货人员作弊，却忽略了公司内部仓储部门与门店的货物交收。因为理论上仓储部门对货物的管理通常是永续盘存制，货物进出都要记账而且定期盘点，多发货物未经收货人员确认产生差异是需要仓储人员负责的。收货部门作为用家也有成本考核，实际成本偏离标准成本太多也是会被追责的。
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公司有比较完善的收货管理流程，对于下货、收货及订单数量与实际数量出现差异的处理都有细致明确的要求和指引。故审计人员认为内部货物交收方面基本无风险，然而，真相往往没我们想的那么简单。
举报信息往往来源于人员矛盾
审计部收到一名与领导相处不愉快且即将离职的物流部员工举报，称物流部员工存在长期利用收货人员不作为盗窃公司货物的行为。
仓库仓管员出货时严格按照订单与送货单数量，与物流人员交收实物。货物上车后，司机与搬运工将货物送达指定分店，搬运工将货物卸至分店货仓后，拿送货单让分店人员签字。分店收货人员因为太忙或疏忽，违反收货管理流程规定，未核对实际收货数量就在送货单签名盖章。搬运工发现这个漏洞后，卸货时截留一部份货物在车上，截留的货物通常单位价值较高、可自用或易脱手、在新货送进分店时往往有一部分旧库存，搬运工将新货直接叠放在旧货上，故即便收货人员随意看一眼货物并比较送货单数量，未必能发现异常。而截留的货物价值，相对于分店庞大的月成本，并不足以引致实际成本与标准成本太大的差异，故一直未被发现。
调查方法选用自己最适合的
举报信息有了，怎么去查实呢？审计人员先掌握了物流配送路线及到店时间信息，选取一家监控镜头覆盖较好、停车场环境便于观察卸货的分店。审计人员在物流车到达分店前进入分店，要求分店负责人将接下来半天需要用的货物领出后，对分店仓库内的存货进行盘点，并要求店内员工在盘点表签名确认。随后，审计人员便到停车场旁便于观察卸货的二楼麦当劳守株待兔。
按照以往的送货时间，货车驶入停车场，搬运工打开货厢门，将车上货物一一卸下，放在手推车上，分几次送入分店。整个过程被蹲守的审计人员用手机录下。
而另一边，审计人员在办公室通过监控查看货物进入分店货仓、卸下及分店收货人员未核对数量就签收送货单的过程。待搬运工离开分店，蹲守的审计人员再次进入分店，与分店负责人对货仓内的存货进行盘点。结合收货前盘点数据、送货单数据以及收货后再盘点的数据，发现某种单位价值较高的货物少了两包。
经公司领导指示，物流部领导被要求全力配合审计人员对搬运工及司机连夜进行突审。面谈地点选在搬运工宿舍，由于司机不住宿舍，故未安排面谈。物流部领导先带着审计人员搜查宿舍，包括床底、阳台，然而并未发现相关存货。这时侯只能靠面谈攻心了，面对搬运工的沉默抵抗，审计人员向搬运工表明，这么晚出现在员工宿舍肯定是掌握了证据的，希望对方能够自己坦白，争取公司宽大处理，否则公司只能依法报案，自己考虑后果。最终，搬运工承认利用收货漏洞截留公司财物的行为，并从宿舍客厅的自制衣柜内取出了用包装纸伪装过的存货。
案件总结
公司对相关搬运工及司机作出即时解雇处理，同时于收货流程加入一条：货物送至分店时，必须于指定的收货区域验收完毕才能由分店人员放入仓库。
这个案例的教训：
1、并不是制度完善就可以高枕无忧，往往有很多执行不到位的地方；
2、忽略的地方往往就是最危险的地方。
文 飞扬 转自六艺（ID：liuyi_liaozhai）
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