审计杂货铺 内控到底是干嘛的？

之所以没有放到审计笔记系列里，是因为不想长篇大论的去写内控审计...所以还是放在杂货铺里，全当是侃大山了...

2013年第一次做内控审计的时候，内心是非常抵触的，我自认为是对数字比较敏感的一个人，刚接触内控的时候简直是我职业初期的噩梦...通篇全是密密麻麻的字，一个刚从学校走出来，会计科目还拾到不明白，就要一猛子扎进去评价企业的内部管理...四舍五入约等于让切菜小工给主厨挑毛病，当然这个主厨手艺如何另说...

所以，基于个人的经验理解随便写写内控吧...

除了以投资或研发为主要经营活动的企业外，绝大多数的企业经营活动的核心都是销售活动，当然也可以说是生产活动，毕竟做不出来产品自然也就没得卖，不过反过来说，拿不到订单再能造也是把现金流换成铁疙瘩...

简单的用制造型企业举个例子吧...

友情提示，下面区分经营活动，用了不同的颜色标识...所以...可能会看得有点眼花...

企业的经营活动往往始于销售活动，即通过全年销售预算的方式制定全年的【 销售计划 】，当然销售计划不可能仅停留在宏观层面，还需要进一步拆解至【 细分客户计划 】，这个也要是客户集中度而定，如果是专供型或客户集中度极高的企业，往往销售计划就已经按客户进行分拆，毕竟在客户集中的情况下，分拆的工作量要小很多。

当然，除了采取收缩策略的公司外，多数公司还是希望维稳或实现增量的，在增量的前提下，就会涉及是老客户开发新产品还是开发新客户的问题，如果是新产品，则经营活动就会从销售活动转到 研发活动 （搞贸易那种除外...），毕竟新产品不会从天上掉下来...而如果是开发新客户，就会涉及到【 客户背景调查 】、【 新客户审批 】、【 客户授信 】等一系列销售活动，不做可不可以？万一赶上个老赖那...毕竟现在信用信息公示，有条件还是查一查，如果真的是和一个劣迹斑斑的老赖合作，要不是业务心大，要不就是这合作关系有故事...

无论是新老客户，都会涉及到【 销售合同审批 】的环节，特别在买方市场的情况下，卖方通常会被动接受买方的制式合同，这也就公司法务需要时时评审合同的主要条款，特别是可能对公司经济利益产生损害的霸王条款。

审批完的销售合同，一方面是要【 归档管理 】，一方面是要及时协调 生产部门 对销售合同所要求的商品及交货期进行拆解，形成【 生产计划 】，当然生产计划可能来源于订单，也可能来源于市场预期，预期一方面取决于产品的稳定性和生命周期，一方面取决于产品的定制化程度，稳定性高、周期长、定制化程度低的产品往往更易于预测，比如宫保鸡丁...反之则难以预测，生产计划可能更依赖于具体订单信息。

从【 生产计划 】开始，公司的经营活动就开始一系列的联动了，为什么这么说那？ 【 生产计划 】往往会进一步分拆成【 领料计划 】，而当仓库发现现有材料不足时，就会拐到【 采购申请 】，由采购部门根据【 合格供应商名录 】向【 供应商询价 】并签署【 采购协议 】，在材料到货后进行【 材料质检 】，并根据 【 领料计划 】通知生产部门持【 领料单 】自仓库领取原材料。

但是到了这里，会发现好像除了 采购部门 ，也没有所谓的其他联动啊？如果补充几个假设条件又会如何？

如果订单需求显著超过预期，则原有产能不能满足订单生产需求，这时候就会面临经营管理的选择，即选择【 购置固定资产申请】 还是将不足的产能进行【 委托加工 】，前者会进入 资产循环 ，而后者还是 生产 或 采购循环 （采购一项劳务）。对于前者，特别是重大资产购置活动，就可能会涉及到【 项目可行性分析 】，毕竟长期资产的购置不仅消耗公司的营运资金，同时其固定成本如果无法通过后续产量摊薄，也可能对公司未来盈利能力造成毁灭性的打击。当然， 【 项目可行性分析 】在获批后，就会进入到类似于采购的供应商选择、合同评审、到货验收，区别于生产活动，资产循环可能还会涉及【 试运行调试 】、【 设备验收 】，要注意区分【 到厂验收 】和【 设备终验 】，前者只是设备到厂，更像是签收，后者才是真正的验收。一些大型的运输设备考虑到货运成本的原因，也有可能在【 供应商厂验 】后发货，避免设备调试过程可能产生的运输成本。