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你该懂得区分不征税、免税和零税率了！丨理道原创

理道财税 · 公众号 · · 2019-09-24 17:03

正文

■ 作者：莫小芳导师：廖娟

免税、不征税和零税率，乍一看，感觉都是不用交税的意思。虽然它们在事实上都不用交一分钱的税，但是它们区别还是很大的，千万别搞混了！

一、概念

（一）不征税

不征税是指项目本就不在增值税的征税范围内。

（二）免税

免税本身属于应税范围，但税法规定给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠。

（三）零税率

增值税有多档税率，零税率也是增值税的一档税率，是指该税种征收税率为0，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。

（四）关系图

二、区别

1、发票使用

（1）理论上讲，纳税人取得增值税不征税收入，不能开具增值税发票，但在营改增后，有些特殊情况可以开具“不征税”普通发票。

（2）发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，另有规定除外。

（3）零税率虽并未完全限制开具专用发票，但是即使开具专票，票面税额依然为零，相当于可以抵扣税额为零，其实与开具普通发票是一样的。

（依据： 《增值税暂行条例》第二十一条、《增值税专用发票使用规定》第十条、总局公告2014年第11号第七条）

2、进项税额抵扣

（1）不征税项目、免税项目，都不能抵扣进项税额。

（2）纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，若适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法；采用简易计税办法计税的，则只能免，不能抵，不能退。

（依据： 《增值税暂行条例》第十条、财税[2016]36号文第二十九条、财税[2016]36号]文件附件4第四条）

3、备案

零税率和不征税，不是税收优惠，是法定征税和不征税行为，只要符合文件规定，即可适用，无须税务机关审批或备案。

但免征增值税是税收优惠，要遵循税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。

小编用一张表格给你汇总展示一下!

三、开票选择

1、免税

开具免税发票，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，这时“税率栏”自动跳转为“免税”。

开具出来的发票税率栏显示免税，税额栏显示***，如下图。

2、不征税

不征税本身是不应该开具发票的，但是一些特殊情况，也允许开具发票。打开开票系统，在“税收分类编码”栏目类，可以清楚地看到属于“未发生销售行为的不征税项目”里，罗列了以下项目：

纳税人在发生上述行为，开具普通发票，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“不征税”。开具出来的发票税率栏显示不征税，税额栏显示***，如下图。

3、零税率

纳税人适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具。开具出来的发票税率栏显示0%，税额栏显示***，如下图。

以上是小编整理的关于免税、不征税、零税率的知识，三者看上去虽然很像，但本质上却是大相径庭，大家如果看完觉得还有疑问，欢迎咨询理道！

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